Минфин разъяснил, как агенту учитывать при расчете налога на прибыль процентный доход с остатка по расчетному счету (письмо от 22.10.2021 № 03-03-07/85491). Чиновники пришли к невыгодному для компаний выводу.
В состав доходов не включают средства, которые поступили агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому или другому аналогичному договору, например (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК, письмо Минфина от 05.12.2018 № 03-03-06/1/88330):
- от покупателя в пользу принципала при продаже товаров или от принципала в пользу поставщика при покупке товаров;
- от принципала в счет возмещения затрат агента по условиям договора;
- в сумме курсовых разниц от переоценки валютных ценностей и сопутствующих им обязательств, которые возникают в рамках агентского договора.
При этом агентское или другое аналогичное вознаграждение не подпадает в этот перечень доходов. Его нужно включать в базу для налога на прибыль. Как агенту отразить в бухгалтерском и налоговом учете агентское вознаграждение, смотрите в рекомендации Системы Главбух.
Все доходы, полученные агентом при выполнении поручений агентского договора, являются доходами принципала. Подробная инструкция, как посреднику оформить и учесть реализацию товаров, работ, услуг заказчика, есть в Системе Главбух.
Процентный доход, который начисляют на остаток по расчетному счету агента, по мнению Минфина, не является результатом выполнения поручений по агентскому договору. Значит, агент должен включить этот доход в базу налога на прибыль также, как и агентское вознаграждение. Подробнее о том, как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций, читайте в Системе Главбух.
Другие изменения для бухгалтера в учете и налогах с 2021 и 2022 года
Справочники со всеми основными изменениями для бухгалтера с 2021 и с 2022 года можно скачать ниже. Чтобы узнать, с какой даты действуют новые правила, воспользуйтесь данными в графе 3 «С какой даты действует, основание».
Для компаний, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как в этом случае отражать в учете доходы по агентским и другим посредническим договорам, читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Новости по теме:
- Минфин: что является доходом комитента на УСН
- Новые поступления в раздел «Ответы на вопросы»: касса, посреднический договор, прощение долга, командировка, алименты
- Что делать, если приняли к учету сводный счет-фактуру от посредника?
- Агент вправе списать сумму скидки, если он предоставил ее за свой счет
- Как сделать работу с посредниками безопасной
Темы: