Утилизация предусматривает списание с баланса основного средства и его уничтожение. После утилизации такой объект физически перестает существовать и восстановлению не подлежит. Следовательно, отремонтировать и принять к учету его не получится.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих госрегистрации
Бухучет
В бухучете основные средства, право собственности на которые подлежит госрегистрации, учитывайте по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Порядок ее определения зависит от того, каким способом объект поступил в организацию:*
- за плату;
- получен безвозмездно;
- внесен в качестве вклада в уставный капитал;
- по бартерному договору (договору мены);
- построен хозспособом или подрядным способом.
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: Новая арбитражная практика. Не надо платить налог за ликвидированную, но не снятую с учета машину
Платить транспортный налог с машины, которую компания утилизировала, не надо, даже если этот автомобиль не сняли с регистрационного учета в ГИБДД или Гостехнадзоре. К такому выводу пришли судьи Московского округа.
В ходе выездной проверки инспекторы установили, что налогоплательщик утилизовал транспортное средство (экскаватор) и списал его с баланса.* Однако с регистрационного учета в органе Гостехнадзора машину до утилизации не сняли. Налоговики решили, что, поскольку утилизированное транспортное средство все еще числится за компанией, с него необходимо платить транспортный налог. Компания с таким решением не согласилась и обратилась в суд.
Но судьи постановили, что налог уплачивать не надо, ведь отсутствует объект налогообложения – само транспортное средство.* Факт утилизации экскаватора компания подтвердила актом о ликвидации основного средства. А неснятие с учета машины в регистрирующих органах само по себе не является основанием для начисления и уплаты транспортного налога.
Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.11.10 № КА-А40/13889-10
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» №46, ДЕКАБРЬ 2010
3. Ситуация: Нужно ли платить транспортный налог с автомобиля, приобретенного для использования в качестве запасных частей. Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД
Да, нужно.
Объектами обложения транспортным налогом являются все зарегистрированные транспортные средства. От уплаты налога освобождены только те транспортные средства, которые указаны в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Фактический характер использования автомобиля (разборка на запчасти) не освобождает его от налогообложения. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 мая 2006 г. № 03-06-04-04/15. Обязанность по уплате транспортного налога прекратится после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета. Основанием для снятия разобранного автомобиля с учета является его списание с баланса (утилизация).* Об этом сказано в пункте 5 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Статья: Как учесть материалы, полученные при утилизации активов
Основные средства списывают с бухгалтерского учета в случае продажи, морального или физического износа, передачи в уставный капитал и т. д.* (п. 29 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от30.03.01 №26н). Если компания использует актив после его полной амортизации, она все равно учитывает его первоначальную стоимость и амортизацию на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Поэтому при утилизации аккумулятора вам необходимо обнулить эти счета:*
Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01
— списана первоначальная стоимость утилизированного аккумулятора;
Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие»
— списана начисленная амортизация.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» №21, ИЮНЬ 2014
25.06.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.