Транзитный валютный счет не обладает признаками счета, определенного статьей 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И). Поэтому банк не вправе приостанавливать операции по транзитному валютному счету по решению налогового органа (Письма Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722, ФНС России от 21.03.2013 № АС-4-2/4846).
Таким образом, обществу в незамедлительном порядке следует направить в адрес управляющего коммерческого кредитного учреждение требование о разблокировки транзитного валютного счета. В требовании изложите информацию, являющейся основанием для разблокировки. Так же укажите сумму штрафных санкций в порядке возмещения за нарушение валютного законодательства в случае, если будут нарушены сроки установленные Законом сроки.
В налоговый орган направьте требование о снятии блокировки с транзитного счета и потребуйте уплаты процентов за неправомерную блокировку. Такой порядок предусмотрен пунктом 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
В управление инспектирования коммерческих банков Банка России по Вашему региону направьте жалобу на действия обслуживающего кредитного учреждения (Приказ Банка России от 19 апреля 1993 г. №02-55).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip – версия и в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip - версия
1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке»
Вопрос: ЗАО просит разъяснить вопрос, связанный с исполнением банком полученных решений налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств по всем счетам клиентов, в том числе и транзитным валютным счетам.В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.На основании договора банковского счета открывается текущий валютный счет. Транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций (Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"). Совершение клиентом операций по транзитному валютному счету регламентируется действующим валютным законодательством. Таким образом, как открытие, так и режим работы транзитного валютного счета не зависят от волеизъявления клиента, а сам транзитный счет не обладает признаками счета, определенными НК РФ. В соответствии с этим сообщение банка об открытии/закрытии текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии/закрытии транзитного валютного счета. Отдельные сообщения об открытии/закрытии транзитных валютных счетов банками не направляются.
Полагаем, что транзитный валютный счет не обладает признаками счета, определенными НК РФ, и у банка отсутствует обязанность исполнять решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств в части приостановления операций по валютным транзитным счетам.
Просим подтвердить правомерность позиции банка.
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.Приостановление операций в качестве обеспечительной меры применяется в отношении денежных средств на счетах в банках.
Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
Транзитный валютный счет имеет признаки, отличные от признаков счета, определенного пунктом 2 статьи 11 Кодекса. Такой счет в соответствии с пунктом 2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И открывается в обязательном порядке одновременно с текущим валютным счетом и имеет целевое использование.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Кодексом не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены пунктом 2 статьи 11 Кодекса, в том числе по транзитным валютным счетам.*
2. ИНСТРУКЦИЯ ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации (с изменениями на 29 марта 2006 года)»
Глава 2. Открытие и ведение транзитного
валютного счета для осуществления обязательной продажи
части валютной выручки резидентов
2.1. Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.
При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.
2.2. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента*
3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 21.03.2013 № АС-4-2/4846 «Ответ на обращение»
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.Порядок приостановления операций по счетам в банках регулируется статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно пункту 6 указанной статьи решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса понятие счета, используемое в практике налоговых правоотношений, распространяется на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" транзитный валютный счет банки открывают для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом. Транзитный валютный счет имеет целевое назначение и открывается в обязательном порядке, независимо от волеизъявления организации. Поэтому специальный транзитный валютный счет не обладает признаками счета, определенного пунктом 2 статьи 11 Кодекса.
Аналогичный вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 N 10335/01.Таким образом, у кредитных организаций отсутствует обязанность исполнения решений налоговых органов в части приостановления операций по транзитным валютным счетам, так как транзитные валютные счета не обладают признаками счетов, определенными для целей налогового законодательства*.
4. Ситуация: Какие санкции за неправомерную блокировку счета
Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки (неправомерного приостановления операций по счетам).
Сумму процентов, причитающихся организации, можно рассчитать по формуле:*
Проценты за нарушение срока разблокировки счета (или за неправомерную блокировку счета) |
= |
Сумма, на которую приостановлены операции по счету |
? |
Количество календарных дней нарушения срока разблокировки счета (или неправомерной блокировки счета) |
? |
Ставка рефинансирования, действовавшая в период нарушения срока разблокировки счета (или в период неправомерной блокировки счета) |
: |
Количество календарных дней в году |
Такой порядок предусмотрен пунктом 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
09.06.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова
Ваш персональный эксперт