уведомление предоставляется по сделкам, являющимся контролируемыми. В рассматриваемой ситуации сделки 2013 года признаются контролируемыми, если совершены между взаимозависимыми лицами и сумма годового дохода превышает лимит (см. Справочник 2). При этом годовая сумма доходов определяется путем сложения доходов по всем сделкам с одним лицом за календарный год (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-01-18/3-59). То есть доходы в целях отнесения сделки к контролируемой суммируются по всем договорам с одним лицом, но в пределах календарного года. Пролонгация договора и получение доходов по такому договору будет учитываться при расчете суммы годового дохода в следующем году.
В рассматриваемой ситуации стороны являются взаимозависимыми, но годовая сумма дохода ООО в 2013 году составила 77 млн. руб. Заёмные средства (проценты по ним) не приводят к возникновению дохода у ООО, поэтому в расчете годовой суммы доходов по сделкам не участвуют. Так как сумма годовая сумма доходов не превышает ограничение, то подача уведомления о контролируемых сделках не требуется.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Справочник: Условия признания лиц взаимозависимыми*
1) По доле участия.
2) По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием).
3) По другим критериям.
Взаимозависимые лица |
Условия признания взаимозависимыми |
Основание |
<...>
|
||
Организация А и физическое лицо F |
Физическое лицо F выполняет функции единоличного исполнительного органа А |
|
<...>
2. Справочник: Критерии признания сделок контролируемыми (для целей налогообложения)
Стороны сделки (а также выгодоприобретатели) зарегистрированы (имеют местожительство) в России либо являются ее налоговыми резидентами |
|||
Сделки между взаимозависимыми лицами |
Один из участников сделки платит НДПИ по ставкам, установленным в процентах |
Свыше 80 млн руб.5 |
Отсутствуют |
Хотя бы одна из сторон сделки платит ЕСХН или ЕНВД, а другая сторона (хотя бы один из других участников) сделки не применяет такие режимы |
Свыше 100 млн руб.6 |
Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков |
|
Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или являетсяучастником проекта «Сколково», который применяет ставку 0 процентов, а другая сторона (стороны) не относится к таким категориям организаций |
Свыше 80 млн руб.5 |
Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков |
|
Все остальные сделки без дополнительных условий |
Свыше 2 млрд руб.6 |
Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков |
|
Сторонами сделки являются лица, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям:
|
|||
<...>
6 Годовую сумму доходов определяйте путем сложения доходов по всем сделкам с одним лицом за календарный год (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-01-18/3-59). Если по отношению к организации контрагент был взаимозависимым лицом не целый год, а определенный период времени, в расчет включайте сумму доходов, полученных по сделкам с таким контрагентом только за этот период (письмо Минфина России от 1 октября 2012 г. № 03-01-18/7-133).*
05.06.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.