Суть Вашего вопроса проанализирована полностью.
В ответе сказано, что обязанность или отсутствие обязанности по исчислению НДС с суммы компенсации / перевыставления зависит от того, как оформлены взаимоотношения (договорные условия) по таким неустойкам. Поэтому возможны два варианта ответа, представленного ранее:
1. НДС начисляется и счет-фактура выставляется, так как названная компенсация является частью выручки (вознаграждения) исполнителя и включается им в состав себестоимости услуг (такое условие может быть прописано в договоре!).
2. НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется, так как названная неустойка РЖД перевыставляется в виде неустойки Заказчику.
К сожалению, Вами ни в первом, ни во втором вопросе не уточнено, как классифицируется данная неустойка и прописаны ли такие условия в договоре.
Обоснования по первой позиции. В письме Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-11/288 сказано, что денежные средства, получаемые организацией, предусматривающего компенсацию затрат на выполнение работ (услуг), являются по существу оплатой услуг, которая на основании норм Налогового кодекса РФ подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у компании, которая получает компенсацию. То есть Минфин требует, что в случае отсутствия в договоре условий о посредничестве, контрагент, осуществляющий перевыставление услуг, оказывает дополнительные услуги от своего имени. Следовательно, НДС необходимо начислять и на указанную сумму необходимо выставить счет-фактуру. Но это в том случае, если это подразумевают условия Вашего договора, которых Вы не представили.
Во втором случае, как было сказано в предыдущем ответе, если иного договор не подразумевает, то Заказчик компенсирует Исполнителю плату по неустойке. Такая плата так же признается суммой штрафных санкций. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой услуг исполнителя. Она рассматривается как штрафная санкция за нарушение исполнения обязательств по договорным отношениям и в налоговую базу по НДС не включается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875. Счет-фактура в данном случае не выставляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).
03.06.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина
Ваш персональный эксперт
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени