Вопрос: Может ли организация возместить из ФСС расходы на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в рамках предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников на основании закона 580-Н, если организация реализует путевки через страховую компанию.
Ответ: да, может. Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний ежегодно утверждает Минтруд России. На 2014 год такие правила еще не утверждены. По правилам, которые действовали в 2013 году, за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация могла
приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях.
Еще читайте: детское пособие в 2020 году: документы
При этом необходимо соблюдать ограничение по максимальной сумме взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемой на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году, которое необходимо рассчитывать.
Чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получить разрешение, для этого до 1 августа текущего года необходимо подать в территориальное подразделение ФСС России пакет документов, в который входят: заявление; план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний; копию плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации, разработанного по результатам аттестации рабочих мест.
В зависимости от заявленных предупредительных мер по сокращению травматизма фонд может потребовать дополнительные документы, если организация собирается направить страховые взносы на приобретение путевок на лечение сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях труда: заключительный акт медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров сотрудников; списки сотрудников с указанием рекомендаций акта медицинской комиссии о направлении их на санаторно-курортное лечение; копию лицензии организации, в которой сотрудники будут проходить санаторно-курортное лечение; копии договоров (счетов) на приобретение путевок; калькуляцию стоимости путевок.
После этого территориальное отделение ФСС принимает решение о финансировании (отказе в финансировании). Срок принятия решения зависит от суммы страховых взносов, начисленных организацией в предыдущем году.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:
- на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию;
- на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.*
Выплаты при несчастных случаях
Сотрудникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профзаболевания, выплачивайте:
- больничное пособие;
- отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Путевку в этом случае сотруднику выдает ФСС России.*
Такие виды обеспечений по страхованию, которые должна выплачивать организация, установлены в статье 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Обеспечения, начисленные сотрудникам, уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Документальное оформление
Ситуация: какие документы нужно представить в ФСС России, чтобы фонд перечислил организации компенсацию расходов на выплату обеспечений по страхованию
Порядок возмещения расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается нормативными актами, регулирующими деятельность ФСС России (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако перечень документов, которые нужно подать в фонд, чтобы получить компенсацию, в настоящее время не определен.
На практике сотрудники ФСС России требуют от организации следующие документы:
- письменное заявление, составленное в произвольной форме;
- форму-4 ФСС за отчетный период;
- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- копии документов, подтверждающих обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, заверенные руководителем организации и ее печатью.
Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:
- акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденногопостановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73);
- акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденногопостановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73)
- акты о случаях профессиональных заболеваний (п. 19, 27, 30 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967);
- больничные листки, справки о зарплате и т. д. (п. 9 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 21 мая 2008 г. № 110).
Пример уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на расходы, произведенные организацией на выплату обеспечений по страхованию. Расходы превысили начисленные взносы
В организации на текущий год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).
В июне организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 6 500 000 руб.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь составили 13 000 руб. (6 500 000 руб. * 0,2%).
В этом же месяце сотрудник организации получил от ФСС России путевку в санаторий в связи с несчастным случаем на производстве. Организация оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории на сумму 25 000 руб.
В итоге в июне выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (25 000 руб. > 13 000 руб.).
Организация решила обратиться в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией понесенных расходов. Поэтому в июле вместе с формой-4 ФСС за полугодие организация представила заявление на возмещение понесенных ею расходов.
Вместе с заявлением организация представила копии следующих документов:
- путевки в санаторий, предоставленной ФСС России сотруднику организации в связи с несчастным случаем на производстве;
- расчетного листка по сотруднику, в котором отражено начисление отпускных за время прохождения лечения в санатории.
За июнь организация ничего не перечислила в ФСС России.
В июле отделение фонда перечислило на счет организации деньги в возмещение расходов на страхование в размере 12 000 руб.
Финансирование предупредительных мер
Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний ежегодно утверждает Минтруд России. На 2014 год такие правила еще не утверждены. Ознакомиться с правилами, которые действовали в 2013 году, можно, перейдя по ссылке.*
На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Состав предупредительных мер*
Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний ежегодно утверждает Минтруд России. На 2013 год Правила утверждены приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
За счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может:
- проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда;
- проводить работы по уменьшению запыленности и загазованности воздуха, уровней шума и вибрации и уровней излучений на рабочих местах;
- проводить обучение по охране труда для отдельных категорий сотрудников;
- приобретать защитные средства (например, спецодежду) сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях, в особых температурных условиях или занятым на работах, связанных с загрязнением;
- приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях;*
- проводить обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях;
- обеспечивать лечебно-профилактическим питанием сотрудников, для которых такое питание предусмотрено перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;
- приобретать алкотестеры или алкометры для проведения обязательных предсменных (предрейсовых) медосмотров сотрудников;
- приобретать приборы контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографы). Такое право имеют организации, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки.
Полный перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Ограничения по расходованию страховых взносов
Уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно в пределах суммы, рассчитанной по формуле:
Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году |
= |
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за предыдущий год |
– |
Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году |
* |
20% |
Такое ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.*
Разрешение на расходование страховых взносов
Чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получить разрешение.
Для этого до 1 августа текущего года нужно подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы:
- заявление;
- план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний (с учетом коллективного договора, плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам аттестации рабочих мест);
- копию плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации, разработанного по результатам аттестации рабочих мест.
Указанный перечень документов приведен в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Главбух советует: форма заявления, которое подается в ФСС России, на 2013 год официально не утверждена. Поэтому можно использовать форму, рекомендованную приказом ФСС России от 20 февраля 2008 г. № 37. Но поскольку эта форма была разработана для применения в 2008 году, в настоящее время ее следует использовать с определенными доработками.
В зависимости от заявленных предупредительных мер по сокращению травматизма фонд может потребовать дополнительные документы, указанные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Например, если организация собирается направить страховые взносы на приобретение путевок на лечение сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях труда, то в ФСС России нужно будет представить:*
- заключительный акт медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров сотрудников;
- списки сотрудников с указанием рекомендаций акта медицинской комиссии о направлении их на санаторно-курортное лечение;
- копию лицензии организации, в которой сотрудники будут проходить санаторно-курортное лечение;
- копии договоров (счетов) на приобретение путевок;
- калькуляцию стоимости путевок.
Решение фонда об использовании взносов
Срок принятия решений о финансировании (отказе в финансировании) предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний зависит от суммы страховых взносов, начисленных организацией в предыдущем году.*
Если эта сумма не превышает 7 000 000 руб., территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов.
Если сумма страховых взносов больше 7 000 000 руб., территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС России. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.
ФСС России может отказать в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма, если:
- у организации есть недоимка по уплате страховых взносов (пени и штрафы);
- представленные организацией документы содержат недостоверную информацию;
- предусмотренные бюджетом ФСС России средства на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год полностью распределены.
Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма по иным причинам не допускается.
Об этом сказано в пунктах 7–9 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Если организацией получено положительное решение, то ежеквартально вместе с формой-4 ФСС в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании сумм страховых взносов. Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС России от 4 апреля 2012 г. № 15-03-18/07-3726. В отчете об использовании сумм страховых взносов укажите, сколько взносов и на какие мероприятия было потрачено. К отчету приложите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Так же, как и форму-4 ФСС, отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Такой порядок следует из положений пункта 11 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, и письма ФСС России от 4 апреля 2012 г. № 15-03-18/07-3726.
Внимание: при отсутствии документов, подтверждающих использование средств на заявленные предупредительные меры по сокращению травматизма, расходы не зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 13 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).*