в налоговую инспекцию необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля 2014 года. Также одновременно со сдачей 3-НДФЛ нужно сдать 4-НДФЛ. Кроме этого, адвокаты, нотариусы, добровольно заключившие с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства, должны уплачивать страховые взносы исходя из стоимости страхового года и сдавать в территориальные отделения ФСС России расчеты по форме-4а ФСС РФ. Отчет по форме-4а ФСС РФ представляйте ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным. Состав статистической отчетности можно определить двумя способами: обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата по месту учета респондента или ориентируясь по информации, размещенной на сайте территориального подразделения Росстата. Найти сайт территориального органа Росстата (ТОГС) можно с помощью интерактивной карты на портале http://www.gks.ru/. Бухгалтерскую отчетность адвокаты и нотариусы не сдают, так как освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию
Налоговую отчетность в налоговые инспекции представляют:*
- налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);
- налоговые агенты (подп. 4 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 174, п. 2 ст. 230, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Сдавать налоговую отчетность можно на бумажных носителях (через уполномоченного представителя организации или по почте) либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подробнее об этом см. Какими способами можно сдать налоговую отчетность.
Кроме налоговой отчетности, все организации должны представлять расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Эти расчеты сдаются не в налоговые инспекции, а в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России* (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Нулевые декларации
Налоговые декларации, в которых налоговая база отсутствует, в обиходе называют нулевыми. На практике налоговая база может отсутствовать в двух случаях:*
- если организация не обязана платить налог (не является налогоплательщиком). Например, в связи с применением специальных налоговых режимов;
- если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций.
В первом случае подавать декларацию в налоговую инспекцию не нужно (п. 1 и 2 ст. 80 НК РФ).
Во втором случае декларацию нужно сдать обязательно.* Это требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Причем вместо нулевых деклараций по каждому налогу можно сдать единую (упрощенную) декларацию.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у организации должны быть одновременно выполнены такие условия:
- в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается;
- в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе).
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России. До утверждения этих документов применяется форма и порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации, утвержденные приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность
Cоставлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Как организовать ведение бухучета
Вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А порядок ведения бухучета зависит от статуса организации и от системы налогообложения, которую она применяет.
Полностью освобождены от ведения бухучета:*
- индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой) – в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством;
- находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством.
Об этом сказано в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Рекомендация: Какие документы входят в состав статистической отчетности
Организации и предприниматели представляют статистическую отчетность по формам, которые утверждаются Росстатом* (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Состав и структура статотчетности периодически меняются и различаются в зависимости от вида деятельности респондентов, их организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и т. д.
Респонденты
Для целей статистического наблюдения выделяются следующие категории респондентов:*
- коммерческие организации (крупные и средние);
- малые предприятия;
- микропредприятия;
- предприниматели;
- некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения.
- О критериях отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства см. таблицу.
Ситуация: как определить перечень форм статотчетности, которые обязана сдавать организация (предприниматель)
Из пункта 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620, следует, что доводить до респондентов необходимые формы статотчетности и указания по их заполнению обязаны территориальные подразделения Росстата.* Однако конкретные способы исполнения этих обязанностей законодательно не определены. На практике разные территориальные подразделения Росстата используют различные варианты.
Состав отчетности можно определить двумя способами:*
- обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата по месту учета респондента;
- ориентируясь по информации, размещенной на сайте территориального подразделения Росстата. Найти сайт территориального органа Росстата (ТОГС) можно с помощью интерактивной карты на портале http://www.gks.ru/.
На многих сайтах территориальных подразделений Росстата размещены табели действующих форм статотчетности. Табели разработаны и систематизированы в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).* По строкам табелей указываются формы статотчетности. Виды экономической деятельности приведены в графах таблицы, в скобках указан номер раздела по ОКВЭД (первые две цифры кода ОКВЭД). Знак «+» на пересечении строк и граф указывает на то, что организация или предприниматель, которые занимаются тем или иным видом деятельности, обязаны представлять данную форму статотчетности. В частности, таким способом можно определить состав отчетности конкретной организации (предпринимателя) на сайтах Мосгорстата, Мособлстата, Петростата, Ярославльстата.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
5. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ.* Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Состав декларации
Декларация по форме 3-НДФЛ включает в себя:*
- титульный лист;
- раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%»;
- раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%»;
- раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%»;
- раздел 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%»;
- раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
- лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»;
- лист Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)»;
- лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики»;
- лист Г1 «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))»;
- лист Г2 «Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению»;
- лист Г3 «Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса»;
- лист Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
- лист Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;
- лист Ж1 «Расчет стандартных налоговых вычетов»;
- лист Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов»;
- лист Ж3 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования»;
- лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок»;
- лист И «Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса».
В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:*
Остальные листы декларации заполняются при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ.* Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Подача декларации
Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местожительству (подп. 4 п. 1 ст. 23,п. 1 ст. 83 НК РФ). По просьбе предпринимателя на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
6. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 4-НДФЛ
Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ нужна для того, чтобы налоговая инспекция определила для предпринимателя авансовые платежи по НДФЛ, которые он должен платить в течение года.*
До тех пор пока предприниматель не начал свою деятельность и не получил первый доход, он не обязан сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ.
Форма декларации 4-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768.
Кто должен сдавать
Сдавать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ должны все предприниматели на общей системе налогообложения.* У недавно зарегистрированных такая обязанность появляется с момента получения первого дохода, остальные предприниматели должны подавать декларацию по форме 4-НДФЛ ежегодно. Это следует из пунктов 1 и 7 статьи 227 Налогового кодекса РФ и писем ФНС России от 14 ноября 2006 г. № 04-2-02/685, от 30 мая 2005 г. № 04-2-03/72.
Для предпринимателей, которые ведут деятельность не первый год, законодательство сроков представления декларации не называет. ФНС России рекомендует сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ одновременно с декларацией о доходах по форме 3-НДФЛ за год* ( (письмо ФНС России от 14 ноября 2006 г. № 04-2-02/685). То есть до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
7. Рекомендация: Как составить и сдать расчет по взносам на добровольное социальное страхование предпринимателю (форма-4а ФСС)
По общему правилу предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС России, а следовательно, и от представления отчетности* (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Однако предприниматели, добровольно заключившие с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства, должны уплачивать страховые взносы исходя из стоимости страхового года и сдавать в территориальные отделения ФСС России расчеты по форме-4а ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 года № 847н.
Отчет по форме-4а ФСС РФ представляйте ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным. Отчеты сдавайте в территориальное отделение ФСС России по месту регистрации в качестве страхователя, в двух экземплярах.* Первый экземпляр остается в территориальном отделении фонда, второй с отметкой о принятии возвращается страхователю.
При пересылке отчета по почте заказным письмом дата его отправки с описью вложения считается днем представления в территориальное отделение ФСС России.
Об этом сказано в пунктах 4 и 7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н.
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
17.04.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.