В данной ситуации для заключения договора аренды сотрудник должен доказать, что автомобиль находится у него в собственности. Документом, доказывающим это является ПТС, так как в этот документ вписан собственник. Следовательно, для заключения договора аренды организации необходимо иметь копию ПТС. Так как сотрудником был предоставлен номер ПТС, то выплата арендной платы производится вне рамок трудового договора, так как договор аренды не считается не заключенным. Таким образом, облагать взносами данные выплаты не нужно. Действия сотрудника ПФР неправомерны.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения
Страховые взносы
По общему правилу страховые взносы на сумму арендной платы не начисляйте. Объясняется это тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля), не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статей 606, 642 Гражданского кодекса РФ и подтвержден в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19.*
Если организация заключила с сотрудником договор аренды автомобиля с экипажем, такой договор можно расценивать как смешанный, то есть в нем присутствуют элементы двух видов договоров (аренды и оказания услуг) (п. 3 ст. 421, ст. 606, 779 ГК РФ). О том, как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в этом случае, см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав.
Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму оплаты расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля, арендованного у сотрудника
Нет, не нужно.
Выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля) не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким договорам, в частности, относится договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ).
Следовательно, страховые взносы не нужно начислять ни с суммы арендной платы, ни с затрат по эксплуатации автомобиля. Подтверждает такой вывод Минздравсоцразвития России в письме от 12 марта 2010 г. № 550-19.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму арендной платы начислять нужно только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором аренды (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В противном случае взносы начислять не нужно. Данное правило касается как договоров аренды автомобиля с экипажем, так и без него.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на выплату компенсации за использование личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения
Получается, что компенсационная выплата считается законодательно установленной и, соответственно, не облагается страховыми взносами только при условии, что машина является личным имуществом сотрудника. Это, в свою очередь, подразумевает, что автомобиль находится в собственности человека (в т. ч. и совместной, например, с супругой), что подтверждено документально (например, копиями ПТС и свидетельства о регистрации транспортного средства).
Когда же сотрудник управляет автомобилем, который оформлен на другого человека, такое транспортное средство его личным имуществом не считается. И значит, сумма компенсационной выплаты облагается страховыми взносами.*
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3. Статья: Аренда транспорта у работника компании
87. Компания арендует автомобиль у своего работника (с работником заключен договор аренды транспортного средства без экипажа). Должна ли компания начислять страховые взносы на сумму, перечисляемую работнику в качестве арендной платы?
Нет, не должна. При аренде автомобиля у физического лица страховые взносы на сумму арендной платы не начисляются, так как арендная плата не является объектом обложения этими взносами. Об этом четко сказано в пункте 3 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».*
88. Сотрудник нашей компании купил машину в кредит. Автомобиль выступает в качестве залога. Паспорт транспортного средства (ПТС) находится у банка, который выдал кредит. Может ли компания заключить с сотрудником договор аренды на этот автомобиль?
В данном случае заключить договор аренды будет проблематично. Собственник автомобиля, конечно, имеет право сдавать его в аренду (ст. 608 ГК РФ). Но в данном случае машина заложена. Поэтому ее нельзя передать в аренду без согласия залогодержателя, то есть банка. Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346 ГК РФ. Правда, в договоре залога может быть предусмотрен и другой порядок. Но на практике банки обычно используют указанную норму кодекса. И включают в договор залога (или кредитный контракт) запрет распоряжаться имуществом без их согласия. Но даже если в этих бумагах про право распоряжаться автомобилем ничего не сказано, все равно будет действовать общее правило пункта 2 статьи 346 Гражданского кодекса РФ. Поэтому сотруднику нужно обратиться в банк и запросить у него письменное разрешение сдать автомобиль в аренду. И если банк его выдаст, договор между компанией и сотрудником можно заключать.
И еще по поводу ПТС, который хранится в банке. Вашей компании нужно получить как минимум его копию. Данные ПТС понадобятся для того, чтобы составить договор аренды. Ведь в нем нужно точно описать арендуемый автомобиль. Кроме того, налоговики при проверке расходов могут запросить все подтверждающие документы, связанные с договором аренды.*
Библиотека журнала «Главбух». Ответы на 100 вопросов по учету арендных платежей
4.Ситуация: можно ли организации-арендатору заключить договор аренды имущества с гражданином
Да, можно.
Положения Гражданского и Налогового кодексов РФ этому не препятствуют. Однако гражданину нужно доказать, что имущество, которое он сдает в аренду, принадлежит ему на праве собственности или ему доверено сдавать его в аренду (например, путем предоставления документов, подтверждающих право собственности). Такой вывод позволяет сделать статья 608 Гражданского кодекса РФ.
Эту позицию подтверждает и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 3 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/231).*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
28.08.2014 г.
С уважением,
Надежда Полякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».