Применять пониженные тарифы страховых взносов организация вправе в том случае, если она совмещает УСН и ЕНВД. Воспользоваться правом на пониженный тариф можно, если компания получает хоть какой-то доход от упрощенной деятельности. Исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что организация получает доход от деятельности, облагаемой УСН. Таким образом, организация вправе применять льготу и уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Пониженные тарифы
В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:
- тарифы для малорентабельных и социально ориентированных предприятий;
- тарифы для предприятий, чья деятельность связана с разработкой и внедрением инновационных технологий;
- тарифы для предприятий, которые ведут деятельность в производственной или социальной сферах и применяют упрощенку;*
- тарифы для средств массовой информации;
- тарифы для благотворительных и некоммерческих организаций.
Производственная или социальная деятельность на УСН
В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:
? техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (50.2);*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
УСН и ЕНВД
Организации, применяющие упрощенку, могут совмещать этот специальный налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Если по какому-либо виду производственной или социальной деятельности (из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) организация платит ЕНВД, она тоже вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам, установленным частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Даже в том случае, если вид деятельности, переведенный на ЕНВД, по удельному весу доходов для организации на УСН является основным. При этом пониженные ставки применяются в отношении выплат всем сотрудникам организации независимо от вида деятельности, в котором они заняты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 20 февраля 2014 г. № 17-3/В-69, Минздравсоцразвития России от 14 мая 2012 г. № 1320-19, от 14 июня 2011 г. № 2010-19, от 14 июня 2011 г. № 2011-19 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893.*
Любовь Котова,
заместитель директора департамента
развития социального страхования Минтруда России
2. Статья: Как « вмененщику » платить страховыевзносы в 2013 году
Помимо основного тарифа страховых взносов, в 2013 году будут действовать и пониженные. Однако воспользоваться льготой смогут не все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку». Такое право предоставлено только аптечным организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход, а также индивидуальным предпринимателям, применяющим «вмененку» и имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность. Они с выплат в пользу работников будут уплачивать только пенсионные взносы по тарифу 20%. Об этом сказано в статье 58 Закона № 212-ФЗ.*
Е.Г. Ромашкина, эксперт журнала «Вмененка»
Журнал «Вмененка», № 1, январь 2013
3. Статья: Новости о пониженныхстраховых тарифах для тех, кто совмещаетупрощенку и ЕНВД
А можно ли применять пониженный тариф, если компания совмещает упрощенку с ЕНВД? Такой вопрос давно волнует бухгалтеров. Особенно в ситуации, когда вид деятельности, подпадающий под льготу, по решению местных властей считается вмененным бизнесом.
Важная деталь
В 2013 году упрощенщики, работающие в производственной и социальной сфере, по-прежнему могут платить страховые взносы по пониженному тарифу.
Раньше чиновники разрешали применять пониженные тарифы, даже если компания на упрощенке получала доход лишь от вмененного бизнеса. Ведь главное, чтобы такая «льготная» деятельность приносила как минимум 70 процентов от всех поступлений. Причем поблажку можно было применять в отношении выплат в пользу всех работников — как занятых во вмененной деятельности, так и в упрощенной (см. письма Минздравсоцразвития России от 19 мая 2011 г. № 1805-19 и от 14 июня 2011 г. № 2011-19).
Но в октябре прошлого года в Минтруде России уточнили: воспользоваться правом на пониженный тариф можно, если компания получает хоть какой-то доход от упрощенной деятельности. А когда выручка поступает лишь от бизнеса, с которого компания уплачивает ЕНВД, нет оснований применять льготу. Данный вывод есть в письме Минтруда России от 4 октября 2012 г. № 17-4/524.*
Журнал «Главбух», № 1, январь 2013
12.08.2014 г.
С уважением,
Нина Максимова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Светланой Чуприковой,
Начальником Горячей линии БСС «Система Главбух».