После того как право собственности на имущество перешло к лизингополучателю, имущество отражается как вновь приобретенное. Реализация такого имущества оформляется в общем порядке.
Организация вправе самостоятельно установить цену реализации автомобиля.
В налоговом учете при продаже основных средств отразите:
- доход от реализации;
- расходы в виде остаточной стоимости основных средств;
- расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).
Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком. При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации.
В дохода от продажи автомобиля необходимо уплатить НДФЛ.
У организации возникает обязанность удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды, если организация и физическое лицо являются взаимозависимыми лицами и автомобиль продан по цене ниже рыночной.
Условия признания лиц взаимозависимыми приведены по ссылке http://vip.1gl.ru/#/document/117/13593/.
Если организация и покупатель являются взаимозависимыми лицами, то при расчете налога на прибыль организация обязана скорректировать доход на разницу между рыночной стоимостью проданных автомобилей и ценой, по которой они были проданы (т.е. учесть доход, который мог быть получен при продаже данных основных средств).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1. Статья: Продажа по цене ниже рыночной
Действующим и бывшим работникам хозяйства был реализован молодняк птицы по цене ниже рыночной на 50 процентов. Появляется ли у них экономическая выгода и нужно ли удерживать НДФЛ?
Отвечает
Н.Н. Максимова,
налоговый консультант
Нет, в этом случае выгода не появится и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Материальная выгода включается в доход в том случае, когда товары приобретаются по гражданско-правовому договору у взаимозависимой компании. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ. Однако организация и ее сотрудники не включены в перечень взаимозависимых лиц, определенный Налоговым кодексом РФ (письмо Минфина России от28 сентября 2012г. №03-01-18/7-131 ).* Поэтому выгода не включается в доход действующих и бывших работников компании. При условии, что реализация молодняка оформлена договором в письменной форме, в котором зафиксирована конкретная цена продажи. Правда, хозяйству нужно учитывать, что многое в оценке чиновников зависит от конкретной ситуации. Например, в письме Минфина России от27 сентября 2012г. №03-04-06/6-293 финансисты заявили, что у работника может возникнуть экономическая выгода, если организация, в которой он трудится, продала ему жилое помещение по цене ниже рыночной.
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 8, август 2013
2. Рекомендация: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
Выгода при приобретении товаров, работ, услуг
При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).*
Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях:
- один человек подчиняется другому по должности (например, покупатель продавцу или наоборот) (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Таким образом, покупатель и продавец могут быть признаны взаимозависимыми лицами.
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) определяется так:
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) |
= |
Рыночная цена товаров (работ, услуг) |
– |
Цена товаров (работ, услуг), по которой они были проданы сотруднику |
Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о порядке определения рыночной цены см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу основных средств
При продаже основных средств оформите первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 (ст. 2, 5, 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
ОСНО: налог на прибыль
В налоговом учете при продаже основных средств отразите:
- доход от реализации;
- расходы в виде остаточной стоимости основных средств;
- расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).*
Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.
Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.
При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.*
В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (п. 11, 14 ПБУ 18/02).
ОСНО: НДС
Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС рассматриваются как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ). С дохода от реализации товаров (работ, услуг) на территории России заплатите НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).
О порядке расчета НДС при продаже основных средств см.:
- Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг);
- Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС.
Входной НДС по затратам, связанным с продажей основного средства, принимайте к вычету в момент их отражения в учете (например, на счете 91-2 – по работам и услугам, на счете 10 – по материалам, используемым для упаковки продаваемого основного средства, и т. п.) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
08.08.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.