Для вывоза товаров с территории ОЭЗ действие процедуры свободной таможенной зоны должно быть завершено, при этом в Вашей ситуации действие указанной таможенной процедуры завершается помещением товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления для филиала организации (подп. 1 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 15 Соглашения от 25.01.2008, подп. 1 п. 1 ст. 202 ТК ТС).
При завершении процедуры свободной таможенной зоны и помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления организация обязана уплатить соответствующую сумму НДС в общем порядке, установленном нормами НК РФ и ТК ТС (п. 1 ст. 16, п. п. 1, 4 ст. 17 Соглашения от 25.01.2008, подп. 1 п. 1 ст. 210 ТК ТС, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом ставка НДС, таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика), а также количество товаров и курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (абз. 2 п. 4 ст. 17 Соглашения от 25.01.2008).
Налоговая база по НДС в этом случае определяется как сумма таможенной стоимости товара и подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины (п. 1 ст. 153, подп. 1, 2 п. 1 ст. 160 НК РФ). К указанной налоговой базе применяется налоговая ставка 18%, при этом исчисленную сумму НДС организация перечисляет в полном объеме в рублях в срок до выпуска товара в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.
Указанную сумму НДС организация вправе принять к вычету (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В данном случае для применения налогового вычета по НДС у организации должна быть соответствующая таможенная декларация, а также документ, подтверждающий фактическую уплату НДС таможенному органу (п. 1 ст. 172 НК РФ).
В учете сумма НДС отражается:
Дебет 19 Кредит 68
– начислен НДС на таможенную стоимость;
Дебет 68 Кредит 19
– принята к вычету сумма НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
"Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны" (Заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010)
Статья 15
Завершение действия таможенной процедуры свободной
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
таможенной зоны
1. Действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, завершается:
1) помещением таких товаров и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, под таможенные процедуры, установленные Таможенным кодексом таможенного союза, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, с учетом статьи 17 настоящего Соглашения;
3) для вывоза товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны;*
Статья 17
Особенности исчисления таможенных пошлин,
налогов при завершении таможенной процедуры
свободной таможенной зоны
1. Исчисление таможенных пошлин, налогов при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны производится в соответствии с правилами исчисления таможенных пошлин, налогов, установленных для таможенной процедуры, под которую помещаются товары при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.*
3. Таможенная процедура свободной таможенной зоны в отношении товаров таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, завершается помещением под таможенную процедуру экспорта этих товаров или товаров, изготовленных (полученных) из товаров таможенного союза, в том числе не помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае если такие товары вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза.
При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении товаров таможенного союза и помещении таких товаров под таможенную процедуру экспорта вывозные таможенные пошлины подлежат уплате.
4. При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и не подвергшихся операциям, предусмотренным подпунктом 5) пункта 1 статьи 13 настоящего Соглашения, и помещении таких товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления уплачиваются ввозные таможенные пошлины, налоги, если не установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин, налогов.*
При исчислении ввозных таможенных пошлин, налогов ставки таможенных пошлин, налогов таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика), а также количество товаров и курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, за исключением случая, указанного в части третьей настоящего пункта*.
5. При завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении товаров таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, которые остались в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации), и не вывозимых за пределы таможенной территории таможенного союза, такие товары помещаются под таможенную процедуру реимпорта.
05.08.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».