Страховые взносы на выплаты по гражданско-правовому договору, заключенному с иностранным гражданином, работающим (выполняющим услуги) за границей, не перечисляйте.
Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства , временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Иностранный гражданин, работающий по ГПД за границей не является застрахованным лицом.
Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются только на выплаты иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляются только на выплаты иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются на выплаты иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
С выплат иностранцам, работающим по гражданско-правовым договорам, взносы начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия
Рекомендация: Как начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты сотрудникам
Выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам-иностранцам в рамках трудовых отношений, облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. В данном случае статус сотрудника (резидент, нерезидент, постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет. Страховые взносы начисляйте в том же порядке, что и с выплат в пользу российских граждан. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
С выплат иностранцам, работающим по гражданско-правовым договорам, взносы начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*
Пример начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с доходов иностранцев, выплаченных организацией
С 9 января 2014 года в организации работают:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- гражданин Армении (1965 г. р.) – по гражданско-правовому договору;
- гражданин Молдавии (1970 г. р.) – по бессрочному трудовому договору.
Они не являются высококвалифицированными специалистами.
Гражданин Армении имеет разрешение на временное проживание в России. Поэтому с его доходов по гражданско-правовому договору организация начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование (по суммарному тарифу 22% (независимо от года рождения)) и медицинское страхование (5,1%).
Так как гражданин Армении не состоит в трудовых отношениях с организацией, а работает по гражданско-правовому договору, взносы на обязательное социальное страхование с его доходов не начисляются. Обязанность начисления взносов на страхование от несчастных случаев в договоре не предусмотрена.
Статус гражданина Молдавии – временно пребывающий в России. На его зарплату организация начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование по суммарному тарифу 22 процента (независимо от года рождения) и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Взносы на обязательное социальное и медицинское страхование с доходов этого сотрудника не начисляются.
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев в организации составляет 0,2 процента.
Сумма доходов, начисленных организацией в июле 2014 года каждому из иностранцев, составила по 20 000 руб. Оба имеют статус резидента России.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого из иностранных граждан за январь–июль 2014 года составила по 140 000 руб., что не превышает предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2014 году (624 000 руб.).
Поэтому на доходы гражданина Армении за июль были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в следующем порядке:
- взносы на обязательное пенсионное страхование – 4400 руб. (20 000 руб. ? 22%);
- взносы в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. ? 5,1%).
Взносы на страхование от несчастных случаев с доходов гражданина Армении не начислялись, так как это не было предусмотрено гражданско-правовым договором.
На зарплату гражданина Молдавии начислены:
- взносы на обязательное пенсионное страхование – 4400 руб. (20 000 руб. ? 22%);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, – 40 руб. (20 000 руб. ? 0,2%).
Ситуация: нужно ли начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату иностранца, работающего в представительстве российской организации за рубежом
Да, нужно.
Застрахованными лицами являются все сотрудники организации (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому не важно, где они фактически трудятся – в самой организации или в ее представительстве (филиале) за рубежом.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
01.08.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.