Акты на оказание услуг иностранному контрагенту следует выставлять в евро. При принятии к учету данные суммы будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ.
На дату подписания акта у организации возникает кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте. Данная задолженность переоценивается в бухгалтерском и налоговом учете:
- на последнее число месяца – в бухучете, на последнее число месяца или квартала – в налоговом;
- на дату частичного (полного) погашения задолженности.
Если на дату переоценки курс валюты увеличивается, в налоговом учете отражается внереализационный расход. В бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 91-2 Кредит 60 – отражен внереализационный расход в виде положительной курсовой разницы.
Если на дату переоценки курс валюты уменьшается, в налоговом учете отражается внереализационный доход. В бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 60 Кредит 91-1 – отражен внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы.
При приобретении услуг по размещении рекламы на сайте у организации возникают обязанности налогового агента по НДС, т.к. такие услуги признаются реализованными на территории РФ. Организации необходимо удержать сумму налога в соответствии с российским законодательством.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Случаи возникновения курсовых (суммовых) разниц в бухгалтерском и налоговом учете
Вид актива (обязательства) |
Изменение курса |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
||||
Дата возникновения разницы |
Вид разницы |
Отражение в учете |
Дата возникновения разницы |
Вид разницы |
Отражение в учете |
||
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) |
Курс валюты вырос |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности* |
Курсовая |
Дебет 91-2 |
Последнее число месяца (квартала)* или дата частичного (полного) погашения задолженности |
Курсовая |
В составе внереализационных расходов* |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 60 (66, 67, 76…) |
В составе внереализационных доходов* |
|||||
* Отчетная дата зависит от периодичности представления организацией деклараций по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) (п. 2 ст. 285 НК РФ).
2. Рекомендация: Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, в случаях, предусмотренных статьей 161Налогового кодекса РФ, она признается налоговым агентом по НДС. Организации, которые освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, тоже должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Права и обязанности налоговых агентов перечислены в статье 24 Налогового кодекса РФ. О том, должен ли налоговый агент удерживать НДС из доходов, выплаченных в натуральной форме, см. Какие права и обязанности есть у налоговых агентов.
Признание организации налоговым агентом
Организация признается налоговым агентом по НДС:
- если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных граждан (не зарегистрированных в России в качестве предпринимателей) обязанности налоговых агентов у российских организаций не возникают* (письма Минфина России от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС
Вид работ (услуг) |
Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: |
Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если: |
|
||
Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
Покупатель осуществляет деятельность в России. То есть покупателем является российская организация, российский предприниматель, гражданин, проживающий в России, или постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России*** (абз. 2 и 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ) |
Покупателем является иностранная организация, не зарегистрированная и не имеющая постоянных представительств в России, или иностранец, не проживающий в России (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 1 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ) |
|
||