Декларируйте и платите эти налоги за периоды фактического оказания Вами услуг вне зависимости от периодов их оплат, а подробный порядок отражения в учете операций по доходам и расходам в целях исчисления налога на прибыль содержится в материалах Системы Главбух.
1. Рекомендация: Комментарий к статье 167 Налогового кодекса РФ
Все организации должны определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуг и имущественных прав). Это установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ*.
2. Справочник: Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете налога на прибыль методом начисления
Расходы* |
|||
Материальные расходы |
Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг) |
Дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При этом покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца |
|
Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды |
Дата передачи в эксплуатацию |
||
Расходы на работы, услуги |
Дата подписания акта приемки-передачи работ, услуг |
||
Расходы на оплату труда |
Расходы на оплату труда |
Ежемесячно, в последний день месяца |
|
Расходы на формирование резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет |
Дата начисления расходов на формирование резерва (ежемесячно) |
подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 1и 6ст. 324.1 НК РФ |
|
Суммы платежей (взносов) по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) |
Дата перечисления (выплаты из кассы) страховых взносов по условиям договора Равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взнос перечислен разовым платежом) Равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взносы перечисляются в рассрочку) |
||
Амортизация |
Суммы амортизационных отчислений |
Ежемесячно, в последний день месяца |
|
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией |
Расходы на ремонт основных средств |
Период, в котором они были осуществлены, кроме случая, когда расходы производятся за счет резерва под предстоящий ремонт основных средств |
|
Расходы на формирование резерва под предстоящий ремонт основных средств |
Дата начисления расходов на формирование резерва (равными долями в последний день отчетного (налогового) периода) |
||
Расходы по обязательному и добровольному страхованию |
Если договор действует в течение одного отчетного периода, расходы признаются единовременно на дату перечисления (выплаты из кассы) каждого страхового взноса по условиям договора |
||
Если договор действует в течение нескольких отчетных периодов, расходы признаются: 1) в случае разового платежа – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде 2) в случае уплаты взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде |
|||
Расходы в виде сумм налогов и сборов, за исключением перечисленных встатье 270Налоговогокодекса РФ |
Дата начисления налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и других обязательных платежей |
||
Расходы в виде сумм комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) |
Одна из следующих дат: |
||
Расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) сторонних подрядчиков |
|||
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за принятое в аренду (лизинг) имущество |
|||
Суммы выплаченных подъемных |
Дата перечисления денег с расчетного счета (выплаты из кассы) |
||
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов |
|||
Расходы на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт и обслуживание |
Дата начисления расходов (день реализации товаров, работ, по которым договором предусмотрено обслуживание и ремонт) |
||
Расходы на содержание служебного автотранспорта |
Дата утверждения авансового отчета |
||
Расходы на командировки |
|||
Представительские расходы |
|||
Внереализационные расходы |
Проценты к выплате, начисленные по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период |
Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода Если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке:
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) |
|
Расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг |
День начисления платежей лизингополучателем в соответствии с условиями договора в сумме, пропорциональной величине начисленных лизинговых платежей |
||
Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности |
Наиболее ранняя из следующих дат: |
||
Отрицательная суммовая разница |
У продавца – дата погашения дебиторской задолженности покупателем за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права. А в случае предварительной оплаты – дата реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав У покупателя – дата погашения кредиторской задолженности перед продавцом за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. А в случае предварительной оплаты – дата приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав |
||
Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России |
Дата перехода права собственности на валюту |
||
Неустойка (штраф, пени) к выплате, начисленная за нарушение организацией условий хозяйственных договоров |
Дата признания организацией (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) |
||
Суммы возмещения убытка (ущерба) |
|||
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг |
Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств зачетом |
||
Расходы, связанные с приобретением долей, паев |
Дата реализации долей, паев |
||
Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам |
Дата начисления расходов (последнее число отчетного (налогового) периода) |
||
15.07.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».