Для целей налога на прибыль суммы взносов, уплачиваемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с НПФ, имеющим лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ на ведение соответствующих видов деятельности, учитываются в составе расходов на оплату труда при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ, и при условии выплаты пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ).
При применении метода начисления расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены денежные средства на уплату пенсионных взносов (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как учесть расходы на негосударственное пенсионное обеспечение при расчете налога на прибыль
Взносы организации на негосударственное пенсионное обеспечение учитывайте в целях налогообложения прибыли, если:*
- применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов;
- договор предусматривает выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, при этом минимальный период выплат – пять лет.
Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
Организация может перераспределить средства с именного счета одного сотрудника на счет другого (по причине того, что первый человек был уволен или умер). Поступить так можно, если правила негосударственного фонда и договор пенсионного обеспечения это позволяют*. При этом сумму взносов за уволенного (умершего) сотрудника, ранее отнесенную в состав расходов, нужно восстановить и включить в доходы. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/3/5.
Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга