Кто является налоговым резидентом?
Определение налогового резидента приведено в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица на территории России не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Как видите, исключений в случае с выездом физлиц в загранкомандировки не установлено. Так что если работник турфирмы много времени проводит за границей, даже по делам фирмы, бухгалтерия должна внимательно следить за тем, чтобы срок его пребывания за рубежом в течение года не превысил 183 календарных дней.
Определяем ставку налога
Если работник фирмы – налоговый резидент, с его доходов НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом работник имеет право на стандартные (и прочие) налоговые вычеты.
Если же окажется так, что в течение года продолжительность нахождения работника в России составляет менее 183 календарных дней, с его доходов (уже как налогового нерезидента) придется удерживать налог исходя из ставки 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом такой работник не имеет права на вычеты по НДФЛ (это следует из п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Для наглядности рассмотрим конкретную ситуацию.
ПРИМЕР
Менеджер турфирмы ЗАО «Мечта» Симонян А.Е. часто выезжает в служебные командировки в Италию и Словакию. Начисляя ему зарплату за июль 2008 года, бухгалтер должен проверить, не утратил ли работник статуса налогового резидента. Для этого нужно подсчитать, сколько времени работник провел в стране в период с июля 2007 года по июнь 2008 года включительно (то есть за 12 следующих подряд месяцев), а сколько – за границей.
Данные о нахождении работника за границей представлены в таблице:
Месяц |
Основание |
Страна пребывания |
Период пребывания |
Количество дней |
2007 год |
||||
Октябрь |
Приказ о направлении в командировку от 01.10.2007 |
Италия |
10.10.2007 – 25.10.2007 |
16 |
Ноябрь |
Приказ о направлении в командировку от 01.11.2007 |
Италия |
05.11.2007-27.11.2007 |
23 |
2008 год |
||||
Январь |
Приказ о направлении в командировку от 26.12.2007 |
Словакия |
10.01.2008 – 25.01.2008 |
16 |
Февраль |
Приказ о направлении в командировку от 31.01.2008 |
Италия |
04.02.2008 – 26.02.2008 |
23 |
Март |
Приказ о направлении в командировку от 27.02.2008 |
Италия |
03.03.2008 – 17.03.2008 |
15 |
Приказ о направлении в командировку от 18.03.2008 |
Словакия |
24.03.2008 – 31.03.2008 |
8 |
|
Апрель |
Приказ о направлении в командировку от 02.04.2008 |
Италия |
04.04.2008 – 30.04.2008 |
27 |
Май |
Приказ о направлении в командировку от 06.05.2008 |
Словакия |
09.05.2008 – 28.05.2008 |
20 |
Июнь |
Приказ о направлении в командировку от 09.06.2008 |
Италия |
13.06.2008 – 27.06.2008 |
15 |
Итого |
х |
х |
х |
163 |
Итак, за границей менеджер провел 163 календарных дня, получается, что в России – 203 дня (366 – 163). Иначе говоря, Симонян имеет статус налогового резидента, ведь на территории Российской Федерации человек провел более 183 календарных дней (203 > 183). Следовательно, его доходы облагаются по ставке 13 процентов.
- Статьи по теме:
- Соотношение зарплат руководства и остальных сотрудников
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году: проводки
- КС-2 и КС-3 в 2024 году: скачать образцы заполнения формы, бланки
- НДС с материалов, которые остались после демонтажа