База для начисления страховых взносов
Страховые взносы исходя из начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) работников турфирмы, в том числе внештатных, сезонных, временных работников и совместителей. Это следует из пункта 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 (далее – Правила).
На вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам по гражданско-правовым договорам, взносы начисляются, только если их уплата предусмотрена договором.
При этом, как указано в пункте 4 Правил, страховые взносы не начисляются только на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (далее – Перечень). Он утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Этот перечень содержит 23 вида выплат. И, по мнению органов соцстраха, он является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Какая материальная помощь не подпадает под налогообложение?
Согласно пунктам 7 и 8 Перечня, страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в связи:
– с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ;
– с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.
На все другие виды материальной помощи (например, к отпуску или юбилею) страховые взносы должны начисляться. Об этом же – в письме ФСС России от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665.
Ставка взносов
Ставка взносов устанавливается ФСС России исходя из классификации вида экономической деятельности (ОКВЭД) организации, который определяется и присваивается органами статуправления. Каждому из ОКВЭД соответствует свой класс профессионального риска. Так, деятельность турфирм отнесена к первому классу профессионального риска (приказ Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857). Для этого класса тариф страховых взносов составляет 0,2 процента.
указывается в извещении, которое выдается турфирме при регистрации в органах соцстраха (или направляется по почте по адресу местонахождения турфирмы).
Если страхователь ведет несколько видов деятельности, то ставка взноса устанавливается по каждому из них.
В каком порядке отчитываться
Отчетность по взносам в соцстрах сдается ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). Отчетность представляется по формам № 4-ФСС РФ и № 4а-ФСС.
Начисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются в разделе III ведомости нарастающим итогом. Также там отражаются расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года.
Сроки уплаты взносов
Суммы страховых взносов перечисляются турфирмой, заключившей трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а по гражданско-правовым договорам – в срок, установленный страховщиком.
При этом взносы уплачиваются непосредственно на расчетный счет ФСС России по месту регистрации турфирмы.
Пени за несвоевременную уплату взносов
За несвоевременную уплату страховых взносов начисляются пени – в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не уплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
Варианты налоговой оптимизации
Их несколько.
Первый вариант: попросить у Фонда соцстраха скидку
Турфирма может попробовать на взносы на текущий год. Максимальный размер скидки – 40 процентов страхового тарифа. Рассматривая вопрос, сотрудники фонда проанализируют, сколько денег было выплачено по страховым случаям и сколько заплачено денег турфирмой, сколько страховых случаев на тысячу работающих произошло, как долго болели работники.
Обратиться с заявлением о скидке нужно в свое отделение ФСС России в срок до 15 мая.
Второй вариант: не платить взносы с выплат, не связанных с оплатой труда
Страховые взносы платят с сумм оплаты труда работников, поэтому логичным будет вывод о том, что их не нужно начислять на выплаты, которые с оплатой труда не связаны. Например, с материальной помощи, подарков.
Этот вывод подтверждает, в частности, письмо Минфина России от 26 мая 2004 г. № 04-04-04/59. В нем чиновники рассматривали вопрос о подарках работникам и пришли к выводу: если подарки не включаются в состав оплаты труда, то начислять с них взносы в ФСС России не надо.
А вот ФСС России считает по-другому. Если выплаты не указаны в Перечне, то ее нужно включать в облагаемую базу ().
Сложившаяся арбитражная практика по данному вопросу разнообразна, порой даже противоречива. Примеры судебных решений в пользу организаций и органов соцстраха приведены в рубрике «Для справки».
Вид деятельности нужно подтвердить
Не следует забывать, что ежегодно до 15 апреля турфирма обязана подтвердить свой основной вид деятельности в органах соцстраха. Если этого не будет сделано, соцстрах относит данного страхователя к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности. И в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска. На это указано в пункте 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55).
- Статьи по теме:
- Соотношение зарплат руководства и остальных сотрудников
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году: проводки
- КС-2 и КС-3 в 2024 году: скачать образцы заполнения формы, бланки
- НДС с материалов, которые остались после демонтажа