Для налогового учета расходов нужны документы
В целях налогообложения прибыли расходы на мобильную связь признаются прочими. Об этом сказано в подпункте 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Принимаются они и при упрощенной системе налогообложения, что следует из подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
При этом действует общее правило – расходы организации должны быть произведены в производственных целях и документально подтверждены. Основание - пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Как следует из письма Минфина России от 23 июня 2011 г. № 03-03-06/1/378, для признания в целях налогообложения затрат на оплату услуг сотовой связи по безлимитному тарифу организациям нужно иметь следующие документы:
утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым приходится использовать сотовую связь по производственной необходимости;договор с оператором на оказание услуг связи;счета оператора связи.
Правда, ранее чиновники финансового ведомства указывали на то, что расходы на услуги сотовой связи по безлимитному тарифу учитываются при налогообложении в пределах лимита, установленного для работника исходя из его должностных обязанностей внутренним локальным актом организации (письмо от 13 октября 2006 г. № 03-03-04/2/217). В связи с этим руководителю турфирмы придется издать приказ, в котором будет установлен лимит расходов на пользование персоналом мобильной связью.
Страховые взносы начислять не нужно
Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации». И здесь указаны компенсации, связанные, в частности, с исполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
А, как указано в статье 164 Трудового кодекса РФ, компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.
Следовательно, если оплата работнику туристической компании услуг мобильной связи связана с выполнением им своих трудовых обязанностей, на такие суммы страховые взносы начислять не нужно.
Отметим, что аналогичная норма действует и в целях исчисления взносов на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Налог на доходы физлиц с работников не удерживается
Компенсация, выплаченная менеджерам турфирмы за телефонные переговоры по мобильным телефонам, – это выплата, произведенная работникам в целях возмещения их затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. А такие суммы не подпадают под обложение налогом. Основание для этого - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Важно запомнить
Компенсация, выплаченная менеджерам турфирмы за расходы на мобильную связь, учитывается в целях налогообложения и при общем режиме, и при упрощенном. При этом с таких выплат не нужно начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Правда, размер расходов на мобильную связь нужно документально подтвердить.
- Статьи по теме:
- Соотношение зарплат руководства и остальных сотрудников
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Учет расходов на покупку питьевой воды в 2024 году: проводки
- КС-2 и КС-3 в 2024 году: скачать образцы заполнения формы, бланки
- НДС с материалов, которые остались после демонтажа