Покупатель, который не является плательщиком НДС, при возврате товара не должен выделять налог в ТОРГ-12 (Письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56). Например, если продавец отгрузил товар стоимостью 708 000 руб., в том числе НДС в размере 108 000 руб., то покупатель на УСН в ТОРГ- 12 не выделяет НДС, а указывает 708 000 руб. В ТОРГ-12 делается пометка «На возврат».
Обоснование
Из рекомендации
1.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров
Возвращенные покупателем товары принимают к учету в зависимости от характера их дальнейшего использования. Делайте это на основании:
- документа, свидетельствующего о возврате товаров, оформленного покупателем, например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат». Если, конечно, основания для возврата товара возникли после его приемки покупателем;
- акта по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3, если недостатки товара выявлены при приемке покупателем.
2.Из статьи журнала «Упрощенка», №12, декабрь 2011
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Письма в редакцию
НДС
По договору купли-продажи мы закупили товар с НДС, но не смогли его реализовать и по договоренности с поставщиком решили вернуть ему товар. Нужно ли нам выставлять счет-фактуру? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Отопительные системы» А.И.Фекленко
На вопрос отвечает В.А.Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»
Нет, вы не должны выставлять счет-фактуру при возврате товара поставщику. И вот почему. Оплатив полностью товар, вы становитесь его владельцем. Если вы решаете вернуть его обратно, то такой возврат считается обратной реализацией. Она оформляется так же, как обычная продажа товаров. А именно: вам следует заполнить только товаросопроводительные документы (форма №ТОРГ-12) без выделения НДС. Ведь вы не являетесь плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НКРФ), значит, и счет-фактуру при возврате товаров покупателю (бывшему поставщику) не выставляете. Аналогичная точка зрения отражена в пункте 3 письма Минфина России от 07.03.2007 №03-07-15/29.
Для справки
Форма товарной накладной (№ ТОРГ-12) утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 №132. Вместе с тем поставщик, получивший от вас обратно товар, может внести исправления в счет-фактуру, выписанный им при реализации товаров, заверив их подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Это следует из пункта 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914, и письма Минфина России от 14.07.2005 №03-04-11/162. При этом он сможет не платить НДС с товара, который фактически реализован не был.
3. Из статьи журнала «Упрощенка», №12, декабрь 2011
Возврат товара
Какие документы оформляет покупатель при возврате товара
№ п/п | Вид документа | Пояснение |
4 | Счет-фактура не оформляется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) | Все товаросопроводительные документы заполняются без выделения НДС, так как покупатель не является плательщиком этого налога (письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56) |
Ваш персональный эксперт Наталья Колосова. |
8 800 333-01-13 Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ |