При представлении физ. лицу (директору) беспроцентного займа, у него возникает материальная выгода в виде экономии на процентах, с которой необходимо удержать НДФЛ. Материальной выгоды не будет, если ставка процентов по займу составит не менее 2/3 ставки рефинансирования. Представление коммерческого кредита в виде рассрочки платежа также рассматривается контролирующими органами как представление беспроцентного займа. То есть, оформление рассрочки платежа также приводит к материальной выгоде, облагаемой НДФЛ.
При этом от налогообложения НДФЛ освобождается материальная выгода, полученная по займам, предоставленным организациями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья.
Таким образом, чтобы не удерживать НДФЛ с материальной выгоды, Вы можете оформить предоставление беспроцентного займа директору на приобретение (строительство) жилья и (или) земельного участка под жилым домом. При этом директор должен иметь право (ещё не использовать ранее по иным объектам имущества) на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья.
Обоснование
1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Когда возникает материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам
При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:
2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.
Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.
Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
От налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:
1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;
2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:
по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);
3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).
Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).
Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.
2. Из статьи Проверь себя: налоговые нюансы продажи товаров на условиях отсрочки платежа
Журнала «Российский налоговый курьер» № 6, март 2015
Компания продает товары сотрудникам с условием отсрочки платежа. Возникает ли в этой ситуации у работников доход в виде материальной выгоды?
Да.
Заключение соглашения об отсрочке платежа, по сути, является предоставлением работнику беспроцентного займа. Следовательно, в рассматриваемой ситуации у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Косвенно такие выводы можно сделать, руководствуясь письмом ФНС России от 04.03.14 № ГД-4-3/3665@.