Строго по закону санкций за ошибки в книге продаж не предусмотрено.
Ревизоры могут доначислить налог, если увидят, что сумма в декларации меньше, чем в книге продаж. Но это неверно. Определять сумму НДС нужно на основании первички. Такой вывод есть, к примеру, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 марта 2012 г. по делу № А58-6572/2010. Хотя иногда судьи в подобных ситуациях поддерживают контролеров, но это редко.
При систематических ошибках налоговики могут попытаться оштрафовать компанию на сумму 10 000 руб. (ст. 120 Налогового кодекса РФ). Но такой штраф спорен. Ведь он предусмотрен за нарушения, связанные с регистрами налогового учета. Но в нормативных актах формально не сказано, что книга продаж является таким регистром.
Ошибка в коде операции может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации.
При проверке деклараций по НДС могут быть выявлены расхождения между вашими данными и данными покупателя. Налоговая инспекция также может потребовать пояснения.
Обоснование
Из ситуации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Что будет, если в книге продаж указан ошибочный код операции
Штрафных санкций за такую ошибку не предусмотрено. Однако ошибка в коде операции может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ошибка в коде операции по сути является технической. Она не приводит к занижению налоговой базы и не влияет на величину налоговых обязательств. Однако коды операций из книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС (строка 010). А показатели этого раздела (в т. ч. и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550, № ЕД-4-3/4550. Поэтому ошибочный код операции, перенесенный из книги продаж, может привести к тому, что организации направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений. При подготовке пояснений руководствуйтесь письмом ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752.*
В книге продаж ошибочный код операции исправьте в обычном порядке.
Из статьи журнала «Главбух» № 6, март 2013
«Не исправляем ошибки в книгах покупок и продаж. Что нам будет?»
Чем рискует компания, если вы допустите недочет в книге покупок или продаж? Строго по закону санкций за такие ошибки не предусмотрено. Но у налоговиков найдется повод, к чему придраться.*
Теперь об ошибках в книге продаж. Ревизоры доначисляют налог, если видят, что сумма в декларации меньше, чем в книге продаж. Но это тоже неверно. Определять сумму НДС нужно опять-таки на основании первички. Такой вывод есть, к примеру, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 марта 2012 г. по делу № А58-6572/2010. Хотя иногда судьи в подобных ситуациях поддерживают контролеров, но это редко.*
Как видите, безопаснее, конечно, вести книгу покупок и книгу продаж правильно. Прежде всего, не допускать различий между данными этих документов и декларацией. И исправлять как минимум те недочеты, которые связаны с суммой налога.
При систематических ошибках налоговики могут еще попытаться оштрафовать компанию на сумму 10 000 руб. (ст. 120 Налогового кодекса РФ). Но такой штраф спорен. Ведь он предусмотрен за нарушения, связанные с регистрами налогового учета. Но в нормативных актах формально не сказано, что книга покупок или книга продаж является таким регистром.*