Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу УСН. При этом, каких- либо ограничений по срокам включения разницы в расчет налоговой базы законодательство не содержит. Поэтому разницы между единым налогом и минимальным налогом за несколько лет могут быть включены в расчет налоговой базы в любом периоде по усмотрению организации.
Обоснование данной позиции содержится в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.01.2013 № 03-11-06/2/03
УСН: включение в расходы разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке
«Вопрос:
Наша организация является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 2002 года с объектом доходы минус расходы.
Просим дать разъяснения по следующему вопросу: Согласно п.6 ст.346_18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. Таким образом, если организация при расчете налоговой базы за 2010-2011 годы, не воспользовалась своим правом включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за 2009-2010 годы, то при расчете налоговой базы за 2012 год организация имеет право включить общую сумму разницы с 2009 года по 2011 год?*
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346_18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 346_18 Кодекса.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346_15 Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346_18 Кодекса.
Учитывая, что абзац четвертый пункта 6 статьи 346_18 Кодекса не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах, то сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2009-2011 годы возможно включить в расходы при исчислении налоговой базы за 2012 год.»*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени