В Вашей ситуации действиями работника организации был причинен материальный ущерб в виде затрат на уплату штрафа. Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то суммы, возмещенные сотрудником в возмещение ущерба, включаются в доход при расчете единого налога.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Статья: Штраф, уплаченный компанией за работника, облагается НДФЛ
Что изменилось:
Минфин расширил понятие материальной выгоды физлиц
Работник, управляющий служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения.* Если штраф за допущенное нарушение уплатила организация, у работника возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 08.11.12 № 03-04-06/10-310.
Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, в которой нарушение правил дорожного движения было зафиксировано в автоматическом режиме камерами видеонаблюдения. В этом случае к административной ответственности привлекли организацию как собственника транспортного средства (ст. 2.6.1 КоАП РФ). Компания оплатила штраф со своего расчетного счета. По мнению Минфина, действиями работника организации был причинен ущерб в виде затрат на уплату штрафа, который работник обязан возместить в силу статьи 238 ТК РФ*. У компании есть право привлечь виновного работника к материальной ответственности (ст. 22 ТК РФ) или отказаться от взыскания ущерба (ст. 240 ТК РФ). При этом в случае отказа от взыскания ущерба с сотрудника у последнего появляется доход, облагаемый НДФЛ, настаивает финансовое ведомство.
Журнал «Российский налоговый курьер», №24, декабрь 2012
2.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного организации
УСН
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то суммы, удержанные с сотрудника в возмещение ущерба, увеличивают налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сумму внереализационного дохода учтите в момент удержания из зарплаты, при внесении денег в кассу* и т. д. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При расчете единого налога расходы в виде сумм нанесенного ущерба не уменьшают налоговую базу организации на упрощенке. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то суммы, удержанные с сотрудника в возмещение ущерба, тоже увеличивают налоговую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сумма самого ущерба на расчет единого налога не влияет.*
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени