В книгу доходов и расходов Вы сможете включить расходы, которые связаны с оплатой услуг мобильной связи только в части служебных телефонных разговоров. Суммы, удержанные с работников Вы должны включить в доходы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении затраты организации на предоставление мобильной связи сотруднику
УСН
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на оплату услуг мобильной связи не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы на оплату услуг мобильной связи в части служебных телефонных переговоров уменьшают налоговую базу (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы учтите только после их фактической оплаты оператору связи (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость личных переговоров сотрудников при расчете единого налога не учитывайте (исключение – случаи, когдасотрудник компенсирует расходы организации по оплате его личных телефонных переговоров). Они не имеют отношения к деятельности организации и не являются экономически обоснованными (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2005 г. № 20-12/75319). Указанное письмо посвящено организациям, применяющим общую систему налогообложения. Однако им могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Статья: ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ
Договор с оператором сотовой связи заключен от имени организации. В счетах оператора сумма к оплате разделена на абонентскую плату и услуги сотовой связи. При получении счетов ежемесячно из заработка работников удерживаются суммы фактических расходов по услугам связи, а абонентская плата по лицевому счету относится на расходы организации. Нужно ли включать в налоговую базу по УСН удержания из заработной платы работников в счет погашения расходов на сотовую связь?
- Да, такие суммы, удерживаемые из доходов работников, нужно включать в доходы, поскольку по сути они являются компенсацией расходов организации. Учитываться эти суммы должны в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ.*
"Российский налоговый курьер", 2011, N 23
3.Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке
Отражение расходов
В графе 5 раздела I показывайте только расходы, учитываемые при расчете единого налога (п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).
Порядок отражения в книге различных видов расходов есть в таблице.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
08.09.2014 г.
С уважением,
Марина Бембеева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».