Уважаемая Лариса Георгиевна!
В ответ на Ваш вопрос от 16.09.2013г сообщаем следующее: При передачи товаров на ответственное хранение не возникает объекта налогообложения по НДС. Таким образом, в форме МХ-1 сумму НДС указывать не надо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Российский налоговый курьер», которую Вы можете найти в закладке Журналы «Системы Главбух» vip-версии
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение
ОСНО: налог на прибыль
Хранитель не должен учитывать ТМЦ, принятые на хранение, ни в составе доходов, ни в составе расходов. При поступлении ТМЦ на хранение право собственности на них к хранителю не переходит, поэтому у него не возникают объекты налогообложения ни по НДС, ни по налогу на прибыль, ни по налогу на имущество (п. 1 ст. 886 ГК РФ, ст. 39,146, 247, п. 1 ст. 374 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: ПРАВИЛА ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ТОВАРОВ, ПЕРЕДАННЫХ НА ХРАНЕНИЕ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учет у поклажедателя
При передаче товаров на складское хранение право собственности к хранителю не переходит. У поклажедателя переданное имущество учитывается на отдельном субсчете. Так, для товаров к счету 41 "Товары" открывается субсчет "Товары, переданные на хранение", а для готовой продукции к счету 43 "Готовая продукция" открывается субсчет "Готовая продукция, переданная на хранение".
Вознаграждение, уплаченное хранителю, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Сумма НДС, предъявленная хранителем, принимается к вычету в общеустановленном порядке при выполнении требований, указанных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Примечание. Услуги складского хранения признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день реализации складского свидетельства (п. 7 ст. 167 НК РФ).
Пример 1. ООО "Виктория" 1 июня 2009 г. заключило договор складского хранения товаров с ЗАО "Глория". Стоимость услуг составляет 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. В качестве подтверждения заключения договора ЗАО "Глория" выдало простое складское свидетельство.
Стоимость товаров, переданных на хранение, составляет 1 000 000 руб. Они были проданы 1 июля 2009 г. за 1 416 000 руб., в том числе НДС - 216 000 руб. (складское свидетельство передано покупателю).
В бухучете ООО "Виктория" операции отражаются следующим образом:
1 июня 2009 г.
Дебет 41, субсчет "Товары, переданные на хранение", Кредит 41-1
- 1 000 000 руб. - переданы товары на складское хранение;*
30 июня 2009 г.
Дебет 44 Кредит 60
- 20 000 руб. (23 600 руб. - 3600 руб.) - услуги по хранению учтены в составе расходов на продажу;
Дебет 19 Кредит 60
- 3600 руб. - учтена сумма НДС;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- 3600 руб. - принят к вычету НДС (при выполнении всех требований, предусмотренных в ст. ст. 171 и 172 НК РФ);
1 июля 2009 г.
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 416 000 руб. - отражена реализация товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",
- 216 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41, субсчет "Товары, переданные на хранение",
- 1 000 000 руб. - списана себестоимость товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 20 000 руб. - списаны расходы на хранение.
Товары, принятые на хранение по двойному или простому складскому свидетельству, в течение хранения могут быть предметом залога. Данная операция осуществляется путем залога простого складского свидетельства или залогового свидетельства (варранта). Основание - п. 4 ст. 912 ГК РФ.
Передача в залог соответствующего свидетельства отражается у поклажедателя на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
"Российский налоговый курьер", 2009, N 10
16.09.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Бембеева Марина
Ответ утвержден:
Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух"
Родионов Александр
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14