Действующее законодательство не содержит однозначный ответ на Ваш вопрос. Дело в том, что порядок заполнения книги доходов и расходов, установленный Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н не содержит никаких исключений на этот счет. В разделе V сказано, что данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы».
В данном разделе отражаются страховые взносы, выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу). Однако, название данного раздела предполагает, что указанный раздел заполняется только в том случае, если организация имеет фактические доходы за соответствующий период.
Таким образом, если общество не отражает в состав доходов суммы, то раздел IV книги так же не заполняется (отсутствуют суммы, которые будут уменьшать уплаченные взносы и платежи).
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
Ситуация: Как отразить в книге учета доходов и расходов организации, которая платит единый налог с доходов, страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности
1) сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж);
2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:
– договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
– предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами, по договорам, указанным в пункте 2.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для расчета налогового вычета в книге учета доходов и расходов предназначен раздел IV. Правила заполнения этого раздела установлены в разделе V Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр
Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Колосова Наталья
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2