Организация вправе уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов, фактически уплаченных в том периоде, за который начислен единый налог. Страховые взносы за 2011 год, оплаченные в 2012 году, можно включить в расчет единого налога в 2012 году, подавать уточненную декларацию не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке
Заполнение раздела 1
В разделе 1 декларации по единому налогу при упрощенке, в частности укажите:*
- коды ОКАТО по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
- КБК для перечисления единого налога (авансовых платежей, минимального налога) в бюджет;
- сумму авансовых платежей, начисленных к уплате в бюджет, нарастающим итогом с начала года: за I квартал (строка 030), за полугодие (строка 040), за девять месяцев (строка 050);
- сумму налога к уплате (строка 060) или к уменьшению (строка 070). В строке 060 отразите положительную разницу между суммой налога, начисленной за год, и суммой авансового платежа, начисленного за девять месяцев. Если сумма авансового платежа за девять месяцев больше годовой суммы налога, разницу укажите по строке 070.
Для расчета налога к уплате (строка 060) или уменьшению (строка 070) используйте данные:
- об авансовых платежах по единому налогу за I квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года (строки 030–050);
- о едином налоге за год (строка 260 раздела 2);
- о минимальном налоге за год (строка 270 раздела 2), если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;
- о страховых взносах и пособиях по временной нетрудоспособности, уменьшающих налог (строка 280 раздела 2), если организация платит единый налог с доходов.*
Такие требования предусмотрены разделом IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, и разъяснены в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807.
Е.Ю. Попова
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке
Налоговый вычет
Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:
1) сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж). В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2012 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2013 года);*
2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:
- договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
- предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанным в пункте 2.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга