Уважаемая Юлия Владимировна!
В ответ на Ваш вопрос от 31.07.2013г.
сообщаем следующее: если учебное заведение, в котором обучалась дочь сотрудника, имеет лицензию на образовательную деятельность или соответствующий статус – для иностранного образовательного учреждения, то НДФЛ не удерживайте (п. 21 ст. 217 НК РФ). Но у Вашей организации должны быть документы, подтверждающие произведенные расходы (договор об обучении, в котором указан номер лицензии или статус учреждения, вид обучения и порядок оплаты, платежные документы).
Данное обучение проводится не в интересах организации, а в интересах дочери сотрудника, поэтому такие расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль (подп. 23 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение в интересах сотрудника
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости обучения сотрудника (детей сотрудника). Обучение ведется в интересах сотрудника (его детей), но за счет организации
Ответ на этот вопрос зависит от того, соблюдены ли условия, перечисленные в пункте 21статьи 217 Налогового кодекса РФ.
А именно учреждение, в котором обучался сотрудник (его дети), имеет лицензию на образовательную деятельность или соответствующий статус – для иностранного образовательного учреждения. Если эти условия соблюдены – НДФЛ не удерживайте (п. 21 ст. 217 НК РФ). При этом тот факт, что обучение производилось в интересах сотрудника (его детей), значения не имеет. Также не имеет значения, кто оплачивает такое обучение (сама организация или сотрудник, а организация возмещает ему затраты). При этом учтите, что у организации должны быть документы, подтверждающие произведенные расходы (договор об обучении, в котором указан номер лицензии или статус учреждения, вид обучения и порядок оплаты, платежные документы).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если условия, установленные в пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не выполнены, обучение в интересах сотрудника (его детей) относится к доходам в натуральной форме, которые облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-06/6-295, от 2 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-88.
ОСНО
Затраты на обучение, которое не связано с профессиональным образованием сотрудника и проводится не в интересах организации, а в интересах сотрудника, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (подп. 23 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
31.07.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Пушечкина Ольга.