Требования арендатора неправомерны. Но и Ваш учет необходимо корректировать.
Перевыставить документы на реализацию работ и счет-фактуру Ваше общество могло бы только в случае заключения посреднического договора.
Данная сделка являлась бы посреднической только в том случае, если:
– такие условия были прописаны в договоре с арендатором;
– в договоре выделено агентское вознаграждение. По статье 1006 Гражданского кодекса РФ вознаграждение агента обязательно. Договор поручения без вознаграждения в данном случае так же не может быть составлен. Поскольку исполнитель приобретает услуги по уборке от своего имени. А по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия (ст. 971 ГК РФ).
Сделки по перевыставлению (компенсации) расходов, по мнению Минфина России, являются услугами, сработанными в ноль. Основание – письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906, письмо Минфина России от 04.08.2011 г. № 03-11-06/2/114, письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-11/288. В последнем письме сказано, что денежные средства, получаемые организацией, предусматривающего компенсацию затрат на выполнение работ (услуг), являются по существу оплатой услуг. То есть Минфин требует, что в случае отсутствия в договоре условий о посредничестве, контрагент, осуществляющий перевыставление услуг, оказывает дополнительные услуги от своего имени.
В письме от 4 августа 2011 г. № 03-11-06/2/114 сделаны аналогичные выводы для организаций на УСН.
Таким образом, в учете должны быть отражен следующие операции:
Дебет 91-2 Кредит 76
– оказаны услуги по уборке вагонов;
Дебет 19 Кредит 76
– учтен НДС;
Дебет 91-2 Кредит 19
– НДС принят в состав затрат
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражено перевыставение стоимости услуг по уборке вагонов;
Сумму компенсации расходов по уборке при расчете УСН учтите в составе внереализационных доходов. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/4/88, от 24 марта 2009 г. № 03-03-05/47. Финансовое ведомство указывает, что компания при получении от заказчика компенсационных платежей учитывает их в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. При этом стоимость услуг, потребленных от сторонних лиц, можно учесть в составе материальных затрат (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). В таком случае общество обязано перевыставить акт услуг от своего имени без выделения суммы НДС. Транзитом по учету показывать сделку нельзя, поскольку операция посреднической не является.
Обоснование данной позиц ии приведено ниже в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.10.2011 № 03-07-11/288 «О применении налога на добавленную стоимость при переносе участка линии электропередачи, проводимого в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта»
Вопрос:Для реализации инвестиционного проекта, выполняемого ОАО 1 в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта федерального значения необходимо выполнить переустройство (вынос) участка линии электропередачи, являющегося собственностью ОАО 2.ОАО 1 обратилось в ОАО 2 с предложением произвести работы по переносу участка линии электропередачи, попадающего в зону строительства объекта, и выплатить ОАО 2 компенсацию финансовых затрат на выполнение указанных работ.В связи с этим между ОАО 2 и ОАО 1 планируется заключить Соглашение о компенсации финансовых затрат на выполнение комплекса мероприятий, связанных с переустройством (выносом) участка линии электропередачи, попадающего в зону строительства олимпийского объекта федерального значения.В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.Просим вас разъяснить:1. Облагается ли данная компенсация налогом на добавленную стоимость.2. Применимы ли положения письма Минфина РФ от 30.03.2007 N 03-07-11/90 к данной ситуации.3. Подлежат ли вычету суммы НДС, предъявленные ОАО 2 подрядными организациями, выполняющими работы по переносу участка линии электропередачи.
В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при переносе участка линии электропередачи, проводимого в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Кроме того, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Денежные средства, получаемые собственником участка линии электропередачи в рамках соглашения, предусматривающего компенсацию затрат на выполнение работ по переносу участка линии электропередач, являются, по существу, оплатой услуг по освобождению территории для строительства олимпийского объекта, которые на основании указанных норм Кодекса подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.Что касается вычетов налога на добавленную стоимость, предъявленного подрядными организациями при выполнении работ по переносу участка линии электропередачи, то при решении данного вопроса необходимо руководствоваться нормами статей 171 и 172 Кодекса.
Так, согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.*
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
2. письмо Минфина России от 4 августа 2011 г. № 03-11-06/2/114
Вопрос: ООО занимается розничной торговлей и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Магазин ООО находится в здании, принадлежащем нескольким собственникам.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ООО выявило протечку крыши и письменно обратилось к другим собственникам здания о необходимости проведения ремонта кровли. ООО, не получив ответа от других собственников здания, чтобы не допустить размокания балок и возможного дальнейшего разрушения кровли, отремонтировало крышу за свой счет. После проведения ремонта некоторые собственники добровольно перечислили денежные средства в возмещение расходов на ремонт на расчетный счет ООО.
Для возмещения оставшейся части стоимости ремонта кровли крыши ООО обратилось в суд. В случае если ООО выиграет дело в суде, остальные собственники также выплатят ООО денежные средства на возмещение стоимости ремонта.
Будут ли являться доходами ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?*
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
Статьей 249 ГК РФ установлено, что каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Следовательно, при оплате организацией за свой счет полной стоимости необходимого ремонта в здании у организации в силу указанной статьи ГК РФ возникает право требовать (в том числе в судебном порядке) у других собственников компенсации части затрат на ремонт пропорционально их доле в собственности на здание в соответствии с положениями ст. 1102 ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Исходя из ст. 250 Кодекса в целях применения гл. 25 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Учитывая изложенное, в случае если другие собственники в добровольном порядке либо по решению суда возместят организации часть понесенных ею расходов на ремонт кровли, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, частичная компенсация стоимости ремонта кровли другими собственниками может быть признана доходом организации на дату ее фактического получения, которая определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 346.17 Кодекса.*
Согласно указанной статье Кодекса в целях применения гл. 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
24.06.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».