Организация вправе учесть в составе расходов при расчете единого налога затраты на содержание служебного транспорта. Периодичность составления путевых листов зависит от того, является организация автотранспортным предприятием или нет. Если речь идет об автотранспортном предприятии, то путевые листы оформляйте ежедневно. Организации, которые не относятся к автотранспортным, оформляют путевые листы с той периодичностью, которая позволяет обосновать расходы на ГСМ. Но как минимум один раз в месяц.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества
УСН
Если применяете упрощенку и платите единый налог только с доходов, то расходы, связанные с получением имущества в лизинг, не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Те же, кто платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы только затраты, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Поэтому стоимость имущества, полученного в лизинг, учесть в расходах нельзя. Это объясняется тем, что при упрощенке можно учесть только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако по договору лизинга собственником лизингового имущества остается лизингодатель и перехода права собственности к лизингополучателю до выкупа не происходит (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).
По статьям затрат можно учесть, например, расходы на доставку лизингового имущества собственным транспортом. Такие расходы учитывайте при расчете единого налога так:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- расходы на содержание служебного транспорта – на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ*;
- входной НДС со стоимости ГСМ – на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Затраты, связанные с получением в лизинг объектов непроизводственного назначения, при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации*.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Ситуация: как часто нужно оформлять путевой лист автомобиля
Такая периодичность зависит от того, является организация автотранспортным предприятием или нет.
Если речь идет об автотранспортном предприятии, то путевые листы оформляйте ежедневно. Поскольку в этом случае такие документы действительны в течение одного дня (смены).* На более длительный срок путевые листы выписывают только при командировках. Тогда водитель самостоятельно записывает подробный маршрут с указанием соответствующих дат. Это следует из раздела 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.
Организации же, которые не относятся к автотранспортным, оформляют путевые листы с той периодичностью, которая позволяет обосновать расходы на ГСМ. Но как минимум один раз в месяц* (п. 10 приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152, письмо Минфина России от 30 ноября 2012 г. № 03-03-07/51).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как отразить при налогообложении приобретение ГСМ за наличные. Организация применяет специальный налоговый режим
УСН
При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами документально подтвержденные и оплаченные расходы на приобретение ГСМ можно включить в состав затрат (в зависимости от характера использования транспорта)* (подп. 12, 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС по этим расходам тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу* (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При расчете единого налога с доходов расходы на ГСМ учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Статья: Шпаргалка, которая поможет учесть лизинговое имущество
Как учитывать расходы на ремонт лизингового имущества
Если договором не предусмотрен особый порядок, то лизингополучатель за свой счет делает капитальный и текущий ремонт предмета лизинга. Данное правило приведено в статьи 17 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ* (далее – Закон № 164-ФЗ).
Однако в Налогового кодекса РФ ни слова не говорится о том, что «упрощенщики» могут списывать расходы на ремонт взятого в лизинг имущества*. Казалось бы, и учитывать такого рода издержки нельзя. Ведь перечень затрат «упрощенщика» является закрытым.
В то же время лизинг в соответствии с главой 34 Гражданского кодекса РФ – это разновидность арендных отношений. Следовательно, к лизинговым сделкам применяются общие положения об аренде. А затраты на ремонт арендованных основных средств на «упрощенке» можно списать на основании пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Получается, что под данную норму подпадают и лизингополучатели.*
Естественно, расходы нужно экономически обосновать. Кроме того, компании потребуется и оправдательная документация. Например, дефектные ведомости, акты выполненных работ, платежки и т.д.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2010
5.Статья: Улучшение лизингового имущества
Учет капвложений в предмет лизинга зависит от того, являются ли они отделимыми или неотделимыми.* Считаю, что защита топливного бака может быть снята с транспортного средства без причинения ему какого-либо вреда, то есть это отделимое улучшение, и стоимость ее составляет менее лимита (40 000 руб.), установленного учетной политикой организации для признания малоценных основных средств в составе запасов.
Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга считаются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга* (п. 7. ст. 17 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). В налоговом учете не признаются амортизируемым имуществом объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, затраты налогоплательщика на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2012