Да, можно, подтвердив Вашу задолженность актом сверки взаимных расчетов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Нужно ли при расчете налога на прибыль нормировать расходы на уплату процентной неустойки за опоздание с платежами по займу (кредиту)
Нет, не нужно.
Санкции (штрафы, пени и неустойки) за нарушение условий договора заимствованием или другим долговым обязательством не являются. Поэтому требование нормировать проценты по долговым обязательствам (займам, кредитам) на неустойку не распространяются. Это следует из определений неустойки (штрафа, пеней) в пункте 1статьи 330 Гражданского кодекса РФ и долгового обязательства в пункте 1 статьи 269Налогового кодекса РФ.
Неустойку можно учесть в составе внереализационных расходов по одному из двух оснований:*
- вы признали свою задолженность, подтвердив это актом сверки взаимных расчетов или гарантийным письмом;
- заплатить неустойку вас обязал суд.
Такой порядок установлен в подпункте 13 статьи 265 Налогового кодекса РФ*.
При расчете налога на прибыль каких бы то ни было ограничений или предельных норм для отражения в расходах санкций в виде процентов нет. Также не имеет значения, начислена неустойка на основной долг по займу (кредиту) или только на не уплаченные по нему проценты.
Поэтому при расчете налога на прибыль учитывайте неустойку, в том числе выраженную в процентах, в полном объеме в составе внереализационных расходов. Нормировать такие суммы не нужно. Делать это следует только в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Косвенно такая позиция подтверждается и Минфином России в письмах от 25 ноября 2013 г. № 03-03-06/2/50749 и от 20 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/28*.
Внимание: расходы в виде повышенных процентов и санкций надо учитывать по-разному. Причем классифицировать эти суммы контролеры будут исходя из конкретных условий договора.
В договоре, например, могут быть предусмотрены:
- увеличение размера процентов при соблюдении определенных условий договора (например, при проведении реструктуризации и предоставлении отсрочки по погашению задолженности);
- санкции (штрафы, пени, неустойки) за несвоевременное погашение обязательства.
По общему правилу повышенные проценты при расчете налога на прибыль надо нормировать согласно статье 269 Налогового кодекса РФ. Нормировать же санкции не нужно.
При определенных условиях налоговые инспекторы могут переквалифицировать санкции в повышенные проценты. Как следствие, с сумм, превышающих предельную величину процентов, вам доначислят налог на прибыль. Такое может произойти, например, если по договору неустойка начисляется только на сумму кредита (займа), но не на проценты по нему. Также об этом могут свидетельствовать:
- недостаточная экономическая обоснованность займа. Например, если необходимости в привлечении дополнительных оборотных средств не было или размер процентов по нему не соответствует рыночной цене;
- взаимосвязанность действий сторон. Когда обе стороны участвуют в сделке исключительно для снижения налоговой нагрузки;
- перевод заемных средств сторонним организациям без погашения ими встречного требования. В частности, когда все заемные средства были переведены на фирму-однодневку, а поставки новых товаров, работ или услуг не было.
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России