Организация обязана подать в налоговую инспекцию сообщение о создании обособленного подразделения в течение одного месяца с момента создания обособленного подразделения. Если юридическое лицо представит сообщение о создании обособленного подразделения позднее одного месяца с момента создания такого подразделения, то налоговая инспекция может посчитать, что организация совершила одно из следующих правонарушений: нарушила срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (штраф в размере 10 тыс. руб.) или нарушила срок подачи документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (200 руб. за каждый непредставленный документ.) Кроме этого, если организация начала вести деятельность через свое обособленное подразделение до подачи сообщения, то инспекция может посчитать, что организация не исполнила обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. За неисполнение такой обязанности предусмотрен штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение времени, за которое организация вела деятельность через подразделение. Из буквального толкования норм действующего законодательства следует, что в Вашей ситуации организация может быть привлечена к ответственности по двум основаниям.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как создать обособленное подразделение, не являющееся филиалом и представительством
Как встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения
Постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения – обязанность юридического лица (п. 1, 4ст. 83 НК РФ). Для ее исполнения необходимо представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о создании подразделения* (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Форма сообщения и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@.
Сообщение нужно подать в течение одного месяца с момента создания обособленного подразделения. Таким моментом считается момент оборудования в подразделении стационарных рабочих мест.
Внимание! За нарушение срока подачи сообщения о создании обособленного подразделения предусмотрена ответственность*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если юридическое лицо представит сообщение о создании обособленного подразделения позднее одного месяца с момента создания такого подразделения (например, через 45 дней), то налоговая инспекция может посчитать, что организация совершила одно из следующих правонарушений.*
1. Нарушила срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1 ст. 116 НК РФ). Санкция за совершение такого правонарушения – штраф в размере 10 тыс. руб.* Кроме того, руководителя организации могут привлечь к административной ответственности и назначить один из двух видов наказания: предупреждение либо штраф в размере от 500 до 1000 руб. (ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ).
2. Нарушила срок подачи документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ). За совершение этого правонарушения инспекция может взыскать с организации штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. На руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб*. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Какое именно решение примет инспекция, точно сказать затруднительно. Дело в том, что в настоящее время нет официальных разъяснений по вопросу о последствиях нарушения срока, за который необходимо подать сообщение о создании обособленного подразделения. До вступления в силу Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, внесшего изменения в пункт 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ, организации были обязаны представлять в инспекцию не сообщение, а заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. Следовательно, за нарушение срока подачи этого заявления наступала ответственность только на основании статьи 116 Налогового кодекса РФ. Должны ли организации нести такую ответственность в настоящее время, однозначно ответить сложно. Ведь в законе прямо не указано, что сообщение о создании обособленного подразделения считается заявлением о постановке на учет. Выходит, взыскать штраф в размере 10 тыс. руб. инспекция не вправе*. Однако налоговые органы продолжают привлекать организации, не подавшие вовремя сообщение о создании подразделения, к ответственности по пункту 1статьи 116 Налогового кодекса РФ. Судебная практика по рассматриваемому вопросу еще не сложилась.
Важно обратить внимание и на следующее. Если юридическое лицо не только не уведомит налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, но и будет вести через него деятельность (например, оказывать маркетинговые, аудиторские, иные услуги в новом офисе), инспекция может посчитать, что организация не исполнила обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). За неисполнение такой обязанности предусмотрен штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение времени, за которое организация вела деятельность через подразделение. В любом случае размер штрафа не может быть менее 40 тыс. руб*. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Помимо этого руководителя могут привлечь к административной ответственности, оштрафовав на сумму в размере от 2 до 3 тыс. руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).
Александр Поротиков
кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда
2.Статья: «Открыли обособленное подразделение, но не сообщили в ИФНС. Что нам будет?»
Чем рискуете: Налоговики могут оштрафовать компанию на сумму 200 руб. А также взыскать 10 процентов от полученных доходов, но не менее 40 000 руб.*
Допустим, компания создала обособленное подразделение. В качестве такового может выступать, к примеру, магазин или склад, который находится по другому адресу, нежели головной офис. При условии, что в нем оборудованы рабочие места на срок более одного месяца* (п. 2 ст. 11Налогового кодекса РФ).
Но что если вы по какой-то причине забыли вовремя известить контролеров о новых обособленных подразделениях. Чем вы рискуете?
Строго по закону налоговики вправе применить штраф в размере 200 руб*. (п. 1 ст. 126 кодекса). Кстати, это недавно подтвердили и чиновники в письме Минфина России от17 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12946.
Однако не исключено, что вместо этого местные ревизоры попытаются привлечь вашу компанию к ответственности, предусмотренной пунктом 1статьи 116 кодекса. Просто потому, что в этой норме закреплена более существенная сумма штрафа — 10 000 руб. Правда, такой подход налоговиков можно обжаловать в УФНС*.
Дело в том, что санкция по статье 116 кодекса установлена для ситуации, когда компания не вовремя подала в инспекцию заявление о постановке на учет. И раньше налоговики действительно ставили обособленное подразделение на учет на основании заявления компании. Но со 2 сентября 2010 года организации достаточно просто выслать контролерам сообщение(п. 4 ст. 83кодекса). Заявления о постановке на учет подавать не нужно. Значит, штраф, установленный в пункте 1 статьи 116 кодекса, в данной ситуации теперь неправомерен.*
Кроме того, контролеры могут также оштрафовать руководителя компании на сумму от 300 до 500 руб. Основанием будет часть 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Еще возможно, что компания будет вести деятельность через подразделение, а уведомление в инспекцию так и не подаст. Если налоговики это обнаружат, они смогут взыскать штраф в размере 10 процентов от полученных доходов, но не менее 40 000 руб*. Это установлено в пункте 2 статьи 116 Налогового кодекса РФ.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 12, ИЮНЬ 2013
06.06.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.