Нет, нельзя, так как индивидуальный предприниматель не является образовательным учреждением, и у него нет соответствующей лицензии, но удерживать у сотрудников НДФЛ не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .
1.Статья: Минфин впервые разрешил списать стоимость курсов английского
Об учете расходов на курсы иностранного языка
Письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200
Компания вправе списать расходы на оплату курсов иностранных языков для своих сотрудников. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 (ответ на частный запрос)*.
Стоимость языковых курсов, по мнению Минфина России, учитывают как расходы на переподготовку кадров (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). В комментируемом письме чиновники не потребовали как-то по-особому подтверждать данные расходы. Достаточно договора с образовательным учреждением*. В то же время на местах у инспекторов гораздо больше требований. Причем иногда защитить расходы, имея только договор с образовательным учреждением, компаниям удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.10.10 № КА-А40/12309-10).
Чтобы избежать споров с инспекторами, стоит подготовить дополнительные документы. Как мы выяснили, налоговики на местах требуют, во-первых, подтвердить необходимость курсов. То есть в обязанности обучающихся сотрудников должно входить общение на английском или другом иностранном языке. Необходимость вести переговоры с иностранцами можно прописать, к примеру, в должностной инструкции работников.
Во-вторых, по мнению налоговиков, условие об обучении сотрудников иностранному языку в рамках подготовки (переподготовки) с целью повышения их квалификации безопаснее включить в коллективный или трудовой договор (ст. 196 ТК РФ). В-третьих, необходимо взять у образовательного учреждения копию его лицензии. Если лицензия есть, то со стоимости обучения не потребуется удерживать и перечислять НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В дополнение ко всему перечисленному проверяющие требуют приказ руководителя компании о направлении сотрудника на обучение, учебную программу, сертификат или иной документ, подтверждающий окончание курсов, и акт об оказании услуг. Если у компании будет полный комплект документов, споры крайне маловероятны. Это подтвердили во всех опрошенных нами инспекциях.
Олег Зуев, эксперт «УНП»
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы со стоимости обучения сотрудника иностранному языку, оплаченному по инициативе и за счет работодателя*
Нет, не нужно.
Работодатель самостоятельно определяет, нужно ли ему, чтобы сотрудник изучал иностранный язык (ст. 196 ТК РФ). При этом сотрудник может обучаться в рамках дополнительного профессионального образования или профессионального обучения. Например – в рамках профессиональной переподготовки.
Это следует из статей 73 и 76 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.
А суммы, перечисленные за обучение сотрудника в интересах работодателя, не облагаются ни НДФЛ (при выполнении определенных условий), ни страховыми взносами.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль затраты на обучение сотрудников, если у российского учебного заведения нет лицензии (mod = 112, id = 63667)*
Нет, нельзя.
Наличие лицензии у российского учебного заведения является одним из условий, при котором расходы на обучение сотрудника можно учесть при расчете налога на прибыль. Таким образом, если у российского учебного заведения нет лицензии, учесть оказанные им образовательные услуги нельзя. Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль расходы на обучение сотрудника, даже если у организации, ведущей образовательную деятельность, нет лицензии. Они заключаются в следующем.
При отсутствии лицензий, подтверждающих образовательный статус учебного заведения, расходы на обучение сотрудника в интересах организации можно включить в состав прочих расходов. Это связано с тем, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, открыт (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подтверждает данный вывод и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2006 г. № А56-51313/2004).
Для обоснования таких расходов могут понадобиться и дополнительные документы. В частности:
- документы, подтверждающие экономическую оправданность расходов (например, приказ о направлении на учебу);
- документы, подтверждающие, что образовательные услуги были оказаны (например, акт выполненных работ);
- документы, подтверждающие, что сотрудник прошел обучение (например, диплом, сертификат, удостоверение и т. д.).
Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 252 и пункта 3статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Не исключено, что такую точку зрения организации придется отстаивать в суде.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
08.04.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.