Должны быть любые договора, содержащие в себе суть обязательств их сторон. В Вашем случае идёт речь об оказании Вами транспортных услуг с привлечением соисполнителя, в связи с чем операции отражаются в общем для услуг порядке, а подробный порядок отражения в учете операций по услугам и НДС содержится в материалах Системы Главбух.
1. Книга: 1.3. Договорные отношения
Иногда в отсутствие договоров налоговые инспекторы отказывают в признании расходов в целях налогообложения. Пример – в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 июля 2011 г. № А44-4622/2010. Хотя до настоящего времени арбитры эту позицию не поддерживали, случиться может всякое1*.
Заключенный договор не обязательно должен соответствовать видам, охарактеризованным в Гражданском кодексе*.
Прежде всего, стороны вправе заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом. Такой договор именуется смешанным. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых в нем содержатся (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Кроме того, заключенный договор может быть вообще не предусмотрен законодательством (п. 2 ст. 421 ГК РФ)*. В качестве такого примера укажем на весьма популярный договор предоставления персонала, или аутсорсинга2. Главное – чтобы договор соответствовал обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения (п. 1 ст. 422 ГК РФ). В противном случае договор считается ничтожным (ст. 168 ГК РФ)*.
Обратите внимание: наименование договора не является решающим для его юридической квалификации*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».
ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ СОВЕРШЕННО
НЕОБХОДИМЫ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ ТОВАРОВ
2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)
Бухучет
В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99)*.
Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ)*.
Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)*.
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства*.
Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку:*
Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).
Расходами будут:*
- себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
- расходы на продажу.
Их отражайте по дебету счета 90-2*.
Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:*
Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99*.
О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг)*.
Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:*
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации работ (услуг).
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90)*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг
Затраты отражайте следующим образом:*
Дебет 20 Кредит 10 (70, 69, 60...)
– учтены прямые затраты на выполнение производственного заказа.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация: Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении
Входной НДС
Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:*
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный поставщиком.
Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.
В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. Налог нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг)*.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68)*.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
03.09.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».