По посредническим операциям, выручкой будет только вознаграждение посредника, сопоставимое с торговой наценкой. Поэтому в доходах при расчете лимита учитывается 800 рублей (750 - проживание и 50 – вознаграждение посредника).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Когда организация обязана отказаться от упрощенки.
Расчет предельной величины доходов
Предельная величина, при превышении которой налогоплательщик теряет право на применение упрощенки, установлена только в отношении доходов, получаемых от деятельности на этом спецрежиме. * В расчет предельной величины доходов не включайте доходы от деятельности на ЕНВД, а также доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов. Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 28 мая 2013 г. № 03-11-06/2/19323.
Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, если в 2014 году доходы от деятельности организаций на упрощенке с учетом коэффициента-дефлятора не превышают 64 020 000 руб., они могут применять этот спецрежим независимо от величины доходов, которые облагаются налогами в соответствии с другими системами налогообложения.
Елена Попова,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке.
Доходы и расходы
При выполнении поручения заказчика (комитента, принципала, доверителя) посредник (комиссионер, агент, поверенный):
– получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
– несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463).
В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога, не включайте средства, поступившие посреднику:
- от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров);
- от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров);
- от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям посреднического договора.
Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Способ обойти лимиты по выручке для упрощенки с помощью займов и посреднических договоров .
Не допустить превышения лимитов по выручке в 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ) и 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) и сохранить право на упрощенку можно с помощью переноса платежей на следующий период. Если осуществить расчеты в выгодном периоде не получается, то поступление средств можно оформить в качестве займа, который в дальнейшем следует переквалифицировать. Чтобы не прибегать к разовым мерам, можно изначально выстроить торговую деятельность по посреднической схеме, при которой выручкой будет только вознаграждение посредника, сопоставимое с торговой наценкой. *
20.08.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.