Как изменится работа бухгалтера в сентябре 2020 года – читайте в Системе Главбух. Там же вы узнаете про изменения в налогах и бухучете, которые вступят в силу с 2021 года
Отчетность по взносам работодатели сдают в ИФНС ежеквартально. С 2024 года форма РСВ изменилась, как заполнить новый бланк смотрите в нашей инструкции. Эксперты Главбуха расскажут по какой форме сдавать РСВ, когда необходима корректировка сведений, и в каких случаях сдать нулевой РСВ.
Субъекты малого и среднего бизнеса с 1 апреля по 31 декабря 2020 года исчисляют страховые взносы в особом порядке (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Если выплаты в пользу работника превысят МРОТ на начало расчeтного периода, то к части суммы сверх МРОТ применяется пониженный тариф страховых взносов.
Формулы, по которым нужно проводить расчеты в этом году, доведены ФНС России (письмо от 29.04.2020 № БС-4-11/7300). Рассмотрим на примере, как нужно провести расчет взносов за третий квартал и заполнить РСВ за 9 месяцев 2020 года.
Как рассчитать взносы за 3 квартал и заполнить РСВ за 9 месяцев 2020 года
Организация относится к субъектам малого предпринимательства, ведет деятельность в отрасли, в наибольшей степени пострадавшей в результате распространения коронавирусной инфекции. В отношении выплат работникам за апрель-июнь для исчисления страховых взносов применен тариф 0%.
Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.
Вопросы бухгалтера:
- Как рассчитывать взносы в третьем квартале?
- Нужно ли базу за второй квартал исключать из расчетов?
- Как заполнить РСВ за 9 месяцев?
Как рассчитывать взносы в третьем квартале
База за второй квартал должна участвовать в расчетах, так как база учитывается по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года, независимо от количества тарифов, применяемых в расчетном периоде. Это нужно для того, чтобы отследить момент, когда база превысит предельную величину (1 292 000 рублей).
Так как организация является субъектом МСП, то имеет право применить пониженный тариф, установленный Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. В этом случае взносы рассчитываются по формулам из письма ФНС России от 29.04.2020 БС-4-11/7300@. Смотрите их в таблице ниже.
Формулы для расчета взносов от ФНС
База (за 3 месяца) х 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца х 30% + (База (за 7 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 4 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июнь |
= страховые взносы, исчисленные за июль |
База (за 3 месяца) х 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев х 30% + (База (за 8 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 5 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июль |
= страховые взносы, исчисленные за август |
База (за 3 месяца) х 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев х 30% + (База (за 9 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 6 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - август |
= страховые взносы, исчисленные за сентябрь |
Внимание! Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчeтного периода. |
Образцы заполнения СЗВ-ТД по всем кадровым мероприятиям, одобренные ПФР – скачивайте в Системе Главбух
С учетом «нулевого» тарифа, примененного во втором квартале, взносы с июля 2020 исчислим так:
- Взносы за июль = База (за 3 месяца) х 30% + База (апрель-июнь) х 0% + выплаты МРОТ за 1 месяц х 30% + (База (за 7 месяцев) – База (за 3 месяца) - База (апрель-июнь) – выплаты МРОТ за 1 месяц) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июнь;
- Взносы за август = База (за 3 месяца) х 30% + База (апрель-июнь) х 0% + выплаты МРОТ за 2 месяца х 30% + (База (за 8 месяцев) – База (за 3 месяца) – База (апрель-июнь) – выплаты МРОТ за 2 месяца) х 15% – страховые взносы, исчисленные за январь- июль;
- Взносы за сентябрь = База (за 3 месяца) х 30% + База (апрель-июнь) х 0% + выплаты МРОТ за 3 месяца х 30% + (База (за 9 месяцев) – База (за 3 месяца) –База (апрель-июнь) – выплаты МРОТ за 3 месяца) х 15% – страховые взносы, исчисленные за январь- август.
Пример расчета взносов
Работнику с января по март выплачивали по 50 000 рублей в месяц, с апреля выплачивается по 18 195 рублей (МРОТ+ районный коэффициент).
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за июль:
(50 000 х 3) х 22% + (18 195 х 3) х 0% + 12 130 х 22% + (222 780 – 150 000 – 54 585 – 12 130) х 10% - 33 000 – 0 = 33 000 + 0 + 2668,60 + 606,50 – 33 000 – 0 = 3 275,10
Взносы на ОПС за август:
(50 000 х 3) х 22% + (18 195 х 3) х 0% + (12 130 х 2) х 22% + (240 975 – 150 000 – 54 585 – 12 130 х 2) х 10% – 33 000 – 0 – 3 275,10 = 3 275,10
Взносы на ОПС за сентябрь:
(50 000 х 3) х 22% + (18 195 х 3) х 0% + (12 130 х 3) х 22% + (259 170 – 150 000 – 54 585 – 12 130 х 3) х 10% – 33 000 – 0 – 6550,20 = 3 275,10
Как заполнить РСВ за 9 месяцев
В Расчет включается столько приложений 1 и 2 к разделу 1, сколько тарифов применено в расчетном периоде (п.5.4, п.10.1). В персонифицированных сведениях должно быть соответствующее количество строк подраздела 3.2.1 (п.20.18). Это предусмотрено порядком заполнения Расчета (приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@).
В нашем примере в расчетном периоде (с начала года) применено три тарифа, в последние три месяца – два тарифа.
При заполнении расчета должны выполняться контрольные соотношения (КС), установленные ФНС. Плательщикам, которые применили пониженный тариф по Закону №102-ФЗ, нужно выдержать контрольные соотношения из писем ФНС России от 29.05.2020 N БС-4-11/8821@ и от 23 июня 2020 г. N БС-4-11/10252@. Согласно КС 1.197, если в подразделе 3.2.1 указан код «МС», то в подразделе 3.2.1 с кодом «НР» значение в строке 150 должно быть равно МРОТ.
Таким образом, в разделе 3 Расчета должны быть заполнены два подраздела 3.2.1:
- с кодом категории «НР», где база в строке 150 = 12 130 рублей;
- с кодом категории «МС», где база указана в размере выплаты, превышающей МРОТ
В раздел 1 Расчета должно быть включено по три приложения 1 и 2:
- с кодом тарифа «01», где графа 1 заполнена с учетом сумм первого квартала, в графах 2-4 выплаты и база, равные МРОТ:
- с кодом тарифа «20», с суммами за последние три месяца (июль- сентябрь) в размере, превышающем МРОТ:
- с кодом тарифа «21», где заполнена только графа 1 с суммами за апрель-июнь:
Если организация не воспользуется правом на пониженный тариф, то взносы с июля нужно начислить по основному тарифу, то есть без разделения базы на МРОТ и выше. Значит, в РСВ за 9 месяцев не придется заполнять подраздел 3.2.1 с кодом «МС» в разделе 3, а в раздел 1 нужно включить по два приложения 1 и 2 - с кодами «01» и «21».
Автор статьи Елена Кулакова, эксперт системы Контур.Экстерн
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Уточненный расчет по страховым взносам в 2024 году: образец заполнения
- Нулевой расчет по страховым взносам в 2024 году: образец заполнения
- Срок сдачи РСВ за 1 квартал 2024 года
- Как арендовать автомобиль у физического лица в 2024 году: НДФЛ, взносы, учет расходов на ремонт и страховку
Темы: