Компания вправе получить освобождение от уплаты НДС в 2024 году и не платить налог 12 месяцев, но нужно выполнить три условия. Из статьи вы узнаете, кто освобожден от уплаты НДС в 2024 году, и сможете скачать образец уведомления на освобождение от уплаты налога.
Инструкцию по расчету НДС смотрите в Системе Главбух.
Что такое освобождение от НДС
Сразу отметим, что понятие «освобождение от НДС» - общее. Оно включает в себя:
-
освобождение от НДС отдельных организаций и ИП;
-
освобождение от уплаты НДС по отдельным операциям;
-
применением нулевой ставки по налогу.
Какая статья освобождает от уплаты НДС
Освобождение от НДС регулируется статьей 145 Налогового кодекса. Освобождение от исчисления и уплаты НДС вправе ИП и компании, которые применяют ОСНО, если будут соблюдать два условия (ст. 145 НК РФ). Также от уплаты НДС освобождены организации и ИП, которые применяют спецрежим ЕСХН. Расскажем обо всем подробно.
При каких условиях можно применять освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК
Итак, кто освобождается от уплаты НДС? Право на освобождение от уплаты НДС имеют ИП и организации, которые применяют ЕСХН. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия. Во-первых, переход на ЕСХН произошел в том же периоде, что и подали заявление на освобождение от НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК). Во вторых, должен соблюдаться лимит доходов.
Когда ООО можно получить освобождение от НДС? По общему правилу ООО может воспользоваться освобождением, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК). То есть получить освобождение вправе те, кто зарегистрирован не менее трех месяцев. В этот срок входит месяц регистрации. Например, если организация образовалась при реорганизации в форме выделения в конце августа, то воспользоваться правом на освобождение она сможет не ранее 1 ноября. В расчет выручки она включит неполный месяц август, сентябрь и октябрь (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-07-14/54111).
При этом выручка за три месяца может быть равна нулю. Ведь ее предельный размер не превышен, поэтому оснований для отказа в освобождении нет. Такое мнение высказал Минфин в письме от 23.08.2019 № 03-07-14/64961. Его разделяют и судьи (см., например, постановления Арбитражного суда Уральского округа от 21.01.2016 № Ф09-10679/15, ФАС Уральского округа от 02.05.2007 № Ф09-3020/07-С2).
На УСН не платят НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Освобождение предусмотрено пунктами 2 и 3 статьи 346.11 НК. Но в некоторых ситуациях платить НДС придется на основании пунктов 2, 3, 5 статьи 346.11 и пункта 5 статьи 173 НК:
- при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным НДС;
- импорте товаров;
- исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
- если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером.
Все, что нужно знать бухгалтеру об НДС, — в нашем справочнике. Справочник поможет быстро сориентироваться по теме и найти дополнительные материалы по нужному вопросу. Кроме этого, в нем собраны все образцы документов, которые могут понадобиться бухгалтеру. Чтобы рассчитать НДС, воспользуйтесь калькулятором, который моментально определит сумму НДС по любой ставке.
Какие операции освобождены от НДС
Налоговым кодексом утвержден перечень операций, по которым исчислять НДС не нужно. Это операции, которые не являются объектом налогообложения, и операции, которые освобождены от НДС (п. 2 ст. 146, п. 1-3 ст. 149 НК). Также не нужно начислять НДС, если операция не признается реализацией в смысле, придаваемом статьями 39 и 146 НК. При этом уведомлять ИФНС о применении льготы не нужно. В то же время, организации вправе отказаться от льготы по НДС по операциям, указанным в пункте 3 статьи 149 НК, и платить налог в общем порядке.
Операции, которые не являются объектом обложения НДС
Особенности освобождения от уплаты НДС, если выручка менее 2 млн рублей
Еще раз уточним, Налоговый кодекс разрешает компаниям с выручкой в пределах лимита не платить налог. Главное, чтобы за три месяца до начала освобождения выручка компании от реализации, которую облагают НДС, не превысила 2 млн рублей. О том, как начислять НДС при утрате права на освобождение от уплаты НДС, рассказали эксперты Системы Главбух.
Есть и еще одно условие. Если компания или ИП реализуют подакцизные и неподакцизные товары, они тоже вправе получить освобождение от уплаты НДС. Но это освобождение будет распространяться только на операции по реализации неподакцизных товаров.
Поэтому при оценке объема выручки за три последовательных календарных месяца выручку от реализации подакцизных и неподакцизных товаров нужно учитывать раздельно. О том, как организовать раздельный учет подакцизных и неподакцизных товаров, чтобы воспользоваться правом на освобождение от НДС, рассказали эксперты Системы Главбух.
В расчет лимита включайте выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС, в том числе по нулевой налоговой ставке. Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не учитывайте. Кроме того, не нужно учитывать выручку от реализации подакцизных товаров (п. 1 ст. 145 НК, письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911, п. 3, 4 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Товаром для целей налогообложения признают любое имущество, которое реализуют или которое предназначено для реализации (п. 3 ст. 38 НК). Поэтому выручкой от продажи товаров считают и доход от реализации, например, основных средств и материалов. Такие поступления также учтите при расчете лимита.
В общепите можно применять льготу по НДС по двум основаниям, но правила ее применения в 2023 и 2024 году разные. В рекомендации – как рассчитать НДС в общепите, какие льготы и как можно применять. Памятка поможет проверить, есть ли у вас право на льготу по НДС.
В чем достоинства и недостатки освобождения от НДС
Плательщик, который получил освобождение от налога, имеет три главных преимущества. Все они связаны с уменьшением количества обязанностей:
- он может не начислять и не платить НДС по операциям, которые совершает на территории РФ. Исключение – реализация подакцизных товаров;
- он может не сдавать декларации по НДС;
- он может не заполнять книгу покупок, так как не вправе претендовать на вычеты.
В освобождении есть и недостатки:
- надо включать входной НДС в стоимость купленных товаров, работ или услуг;
- придется восстановить ранее принятый к вычету налог по материально-производственным запасам, которые купили и не использовали до получения освобождения;
- надо выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)»;
- обязаны заполнять книгу продаж;
- придется начислять и платить налог при реализации подакцизных товаров. Также освобождение от уплаты НДС не действует при ввозе товаров на территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 145 НК);
- должны подавать декларацию и платить налог за те кварталы, когда компания была налоговым агентом, торговала подакцизными товарами или выставляла счета-фактуры с налогом.
Какие документы предоставить, чтобы применять освобождение от НДС
Реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. То есть разрешение на это у налоговой инспекции получать не нужно. Чтобы воспользоваться освобождением, просто подайте или отправьте по почте в налоговую инспекцию:
- уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2018 № 286н;
- выписку из Бухгалтерского баланса;
- выписку из книги продаж.
Такие документы подают не позднее 20 числа месяца, с которого налогоплательщик планирует воспользоваться льготой (п. 3 ст. 145 НК). Бумаги можно сдать в ИФНС лично или отправить по почте ценным письмом и с описью вложения.
Поскольку условия статьи 145 НК говорят об уведомительном, а не разрешительном порядке освобождения, специального решения от налоговиков ждать не нужно.
Образец уведомления об освобождении от уплаты НДС в 2024 годуСкачать образец
Нужно ли восстанавливать входной НДС при использовании освобождения от уплаты НДС
Если компания или ИП решили использовать освобождение от уплаты НДС, то входной налог, который ранее приняли к вычету, придется восстановить полностью или частично.
Ведь после того, как компания или ИП «перейдут» на освобождение, приобретенные ранее товары, работы или услуги они будут использовать в операциях, не облагаемых НДС. А применять вычет по таким ресурсам нельзя. О том, как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, рассказали эксперты Системы Главбух.
Восстановить НДС, в частности, нужно по остаткам нереализованных товаров, по не переданным в производство материалам, по недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1 число месяца, в котором компания или ИП начали использовать освобождение от уплаты НДС.
Восстанавливать налог по недоамортизированным основным средства нужно в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК, то есть пропорционально их остаточной стоимости на дату начала использования налогового освобождения (п. 25 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Сумму восстановленного налога отразите в декларации по НДС.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту