Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые правила для налога на прибыль

25 сентября 2007 1542 просмотра

И Губанов

С 1 января 2008 года «малоценные» основные средства возможно будет списывать быстрее. Кроме того, со следующего года расходы на личное страхование работников разрешено учитывать в большем размере. Это актуально, если учреждение ведет деятельность, приносящую доход. Мы рассмотрим основные нововведения, которые внесены Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.

Увеличен лимит для основных средств

Итак, с 1 января 2008 года амортизировать имущество, стоимость которого составляет до 20 000 руб., не нужно. Такие активы на основании новой редакции пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ не признаются амортизируемым имуществом. Поэтому их стоимость разрешено единовременно списывать в расходы.

Однако новое правило нельзя применять к тем объектам, которые стоили менее 20 000 руб., но были приобретены до 1 января 2008 года. По таким активам нужно продолжать начислять амортизацию.

Легковые автомобили «подорожали»

Пунктом 9 статьи 259 Налогового кодекса РФ установлен специальный понижающий коэффициент 0,5 для начисления амортизации по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам. До 1 января 2008 года он применяется, если первоначальная стоимость автомобиля превышает 300 000 руб., а микроавтобуса — 400 000 руб.

С 1 января 2008 года этот предел увеличивается вдвое: до 600 000 руб. и до 800 000 руб. соответственно.

Если бюджетное учреждение в предыдущие годы за счет доходов от предпринимательской деятельности приобрело автомобиль и начисляло по нему амортизацию с понижающим коэффициентом, то с 1 января 2008 года его можно не применять. Правда, только в том случае, когда первоначальная стоимость автомобиля не превышает нового лимита.

Обратите внимание: пересчитывать амортизацию за прошлые годы нельзя.

Расходы на страхование работников

Учреждения, которые за счет доходов от предпринимательской деятельности страхуют своих работников, со следующего года смогут включать в расходы большую сумму взносов.

Сейчас размер страхового взноса ограничен 10 000 руб. на каждого застрахованного работника (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ). С 1 января 2008 года предельный размер взноса увеличится до 15 000 руб. Однако изменяется алгоритм расчета предельной величины расходов на страхование.

Сумму, которую можно включить в налоговые расходы, следует определять умножением количества застрахованных работников на сумму лимита в 15 000 руб. При этом не учитывается сумма, на которую застрахован каждый из них.

Есть еще одно важное правило. Страховые взносы включаются в расходы даже если в договоре страхования нет условия, что работники застрахованы только в связи с исполнением трудовых обязанностей (это изменение применяется к договорам страхования, заключенным с 1 января 2007 года).

Амортизационная премия в расходы сразу…

Согласно статье 318 Налогового кодекса РФ, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг относятся к прямым расходам. То есть эти суммы нужно распределять на остатки незавершенного производства.

Ранее Минфин России разъяснял, что амортизационная премия признается в составе расходов по статье «амортизационные отчисления» (письмо от 30 декабря 2005 г. № 03-03-04/3/21). А вот в декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н (приложение № 2 к листу 02), сумма такой премии отражается как косвенные расходы по строке 044.

С 1 января 2008 года в этот вопрос внесена ясность. В пункте 3 статьи 272 Налогового кодекса РФ четко указано, что амортизационная премия относится к косвенным расходам. Следовательно, ее надо включать в расходы единовременно.

…страховые взносы постепенно

С 1 января 2008 года изменится порядок признания в расходах страховой премии по договорам страхования.

Редакция пункта 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ, действующая в настоящее время, требует признавать в расходах суммы единовременно уплаченной страховой премии равномерно в течение срока действия договора. Это правило применяют к договорам страхования, которые заключены более чем на один отчетный период. Если страховая премия перечислена двумя платежами и более, то такие расходы можно признавать единовременно в момент уплаты.

Теперь такие расходы нужно будет всегда признавать равномерно независимо от количества платежей. По каждому платежу расходы учитывают равными долями в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), и пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Обратите внимание: новые правила распространяются на любой договор страхования — обязательного, добровольного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения.

Определен срок для выбора филиала

Рассмотрим еще одно новшество.

Если учреждение имеет несколько филиалов (обособленных подразделений), расположенных в том же субъекте РФ, то оно может уплачивать налог на прибыль через одно ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ).

В эту статью внесена поправка, которая установила срок для уведомления налоговиков о подразделении, выбранном для уплаты налога за остальные филиалы. Направить уведомление надо не позднее 31 декабря предшествующего года.

Хотя в 2007 году это нововведение не действует, ведь поправки вступают в силу с 1 января 2008 года, при выборе ответственного подразделения лучше этот срок соблюдать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка