В приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль больше всего вопросов по заполнению вызывает строка 080. Расскажем, кто ее должен заполнить и по каким правилам.
В Системе Главбух можете скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль, а также получить инструкцию по заполнению.
Декларация по налогу на прибыль: как заполнить
Когда нужно заполнять строку 080 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Приложение 5 к листу 02 заполняют только организации, имеющие обособленные подразделения. (п. 10 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@):
Приложение №5 о нужно заполнить отдельно
• по головной организации без учета обособленных подразделений;
• каждому обособленному подразделению, включая те, что были закрыты в отчетном периоде.
Если подразделения находятся на территории одного субъекта РФ и компания платит региональную часть налога через ответственное обособленное подразделение, то приложение № 5 к листу 02 нужно заполнить по группе обособленных подразделений. В этом случае в поле «Расчет составлен» нужно проставить код 4.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Декларацию по налогу на прибыль компания должна сдавать ежеквартально или ежемесячно в зависимости от отчетного периода, который она выбрала в учетной политике. От этого же зависит порядок отражения в отчетности авансовых платежей по налогу. В рекомендации — о том, по каким правилам подавать декларацию и как заполнить основные разделы.
Что указать в строке 080 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Суммы, указываемые по строкам 080, 120 и 121 Приложения 5 к листу 02, не могут быть отрицательными. По строке 080 отражается сумма авансовых платежей, начисленных в региональный бюджет в течение налогового периода:
- по головной организации;
- каждому обособленному подразделению;
- группе подразделений, находящихся в одном регионе и уплачивающих налог централизованно. В группу обособленных подразделений может входить организация, если она расположена в том же регионе (п. 10.13 порядка).
Если обособленное подразделение платит торговый сбор, то показатель строки 080 нужно уменьшить на сумму торгового сбора, который был учтен при расчете авансового платежа по налогу на прибыль в предыдущем отчетном периоде. Сумма строк 080 всех приложений 5 к листу 02 должны быть равна сумме по строке 230 листа 02 декларации.
Перед сдачей отчета проверьте декларацию на предмет ошибок. В случае обнаружения недочетов раньше инспекторов и подав уточнения, можно избежите штрафов. О том, как избежать топ-7 ошибок в декларациях по прибыли, вы можете узнать в Системе Главбух.
Как рассчитать значение строки 080 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Сумма строк 080 всех приложений 5 к листу 02 должны быть равна сумме по строке 230 листа 02 декларации. В свою очередь показатель строки 230 равен сумме показателей строки 200 текущей декларации и строки 310 декларации за предыдущий отчетный период.
Если суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале, получились отрицательными или нулевыми, авансовые платежи перечислять не нужно, а по строке 310 листа 02 указывается 0. Значение строки 121 приложения 5 к листу 02 рассчитывается путем умножения значения строки 310 листа 02 на значение строки 040 приложения 5 к листу 02 и деления полученного значения на 100.
Таким образом, если значение строки 310 листа 02 равно нулю, значение по строкам 120 и 121 Приложения 5 к листу 02 будет равно нулю, отрицательным оно быть не может. Соответственно, и значение строки 080 Приложения 5 к листу 02 будет равно нулю, отрицательное значение в этой строке не указывается.
Независимо от способа уплаты авансов при расчете показателя строки 080 нужно учитывать суммы налога, уплаченного за рубежом, торгового сбора и инвестиционного налогового вычета, на которые были уменьшены авансовые платежи за предыдущий отчетный период (п. 10.4 порядка).
Строка 080 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за квартал
Строку 080 приложения № 5 к листу 02 заполняют в зависимости от способа уплаты авансовых платежей и периода, за который составляется декларация (пп. 10.4, 10.9 порядка). Что ответить инспекции на запросы по налогу на прибыль, читайте в журнале "Главбух".
Если компания перечисляет в бюджет только квартальные авансовые платежи, то в декларации за I квартал строку 080 заполнять не нужно. В декларациях за полугодие (II квартал) и 9 месяцев в нее нужно перенести значение из строки 070 «Сумма налога» приложения № 5 к листу 02 по этому подразделению из декларации за предыдущий отчетный период.
Если фирма перечисляет ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то по строке 080:
- в декларации, составляемой по итогам трех первых месяцев года, она указывает данные из строки 121 «Ежемесячные авансовые платежи на первый квартал следующего налогового периода» приложения № 5 к листу 02 по этому подразделению (группе подразделений, головной организации) из 9-месячной декларации прошлого года.
- в декларациях за II и III кварталы – сумму строк 070 и 120 «Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующим за отчетным» приложения № 5 к листу 02 по этому подразделению из декларации за предыдущий отчетный период.
Если организация перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в строку 080 она должна перенести данные из строки 070 приложения № 5 к листу 02 по этому подразделению из декларации за предыдущий отчетный период.
Строка 080 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за год
Строку 080 приложения № 5 к листу 02 в налоговой декларации за год следует заполнить следующим образом при уплате:
- лишь квартальных авансов в нее следует перенести данные из строки 070 приложения № 5 к листу 02 налоговой декларации за 9 месяцев;
- ежемесячных авансов с поквартальной доплатой в нее необходимо занести сумму строк 070 и 120 приложения № 5 к листу 02 9-месячной декларации;
- ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в нее нужно перенести данные из строки 070 приложения № 5 к листу 02 налоговой декларации, поданной по итогам 11 месяцев.
В справочнике Системы Главбух – разделы декларации по налогу на прибыль и периоды, за которые организации должны их заполнять. Состав декларации зависит от видов доходов и расходов, способа уплаты авансовых платежей и других факторов.
Справочник. Какие листы декларации нужно заполнять
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание