Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ремонт или модернизация? Принимаем решение

28 сентября 2007 21 просмотр

, эксперт журнала «Главбух»

Затраты на ремонт можно списать на расходы единовременно, а на модернизацию — только через амортизацию. Инспекторы часто пытаются переквалифицировать ремонт в модернизацию и доначислить налоги, пени и штрафы. Разобраться, какие работы произведены у вас, поможет таблица, где собраны разные практические ситуации.

Кроме того, очень важно собрать максимально полный пакет документов, подтверждающих затраты. Ниже приведен идеальный список всех необходимых документов для того и другого случая.

Ремонт

Понятие «ремонт» в налоговом законодательстве не раскрывается. Но специалисты Минфина России в письме от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67 пояснили, что в результате ремонта в объекте устраняются неисправности или изношенные элементы заменяются на новые. То есть основное средство поддерживается в рабочем состоянии. При этом не меняются служебное назначение оборудования и его качественные характеристики.

Пакет документов, подтверждающих расходы на ремонт основного средства, зависит от того, нанимает компания стороннюю фирму или делает все собственными силами.

Ремонт проводит сторонняя организация. Состав документов:

— приказ руководителя организации о проведении ремонта;
— дефектная ведомость при повреждении или поломке объекта основных средств;
— договор на выполнение ремонтных работ;
— акт приема-передачи объекта основных средств в ремонт;
— акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта основных средств по фор-ме № ОС-3 в двух экземплярах;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о ремонте.

Компания делает ремонт своими силами. Состав документов:

— приказ руководителя организации о проведении ремонта;
— дефектная ведомость при повреждении или поломке объекта основных средств;
— план ремонтных работ;
— график ремонта основных средств;
— смета расходов на ремонт основных средств;
— накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств по форме № ОС-2;
— лимитно-заборные карты или требования-накладные на расходные материалы;
— расчетно-платежные ведомости и табель учета рабочего времени по сотрудникам, выполнявшим ремонт;
— акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов по форме № ОС-3;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о ремонте.

Модернизация

Если технологическое или служебное назначение объекта изменилось или улучшились его характеристики, это модернизация (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Чтобы обосновать экономическую целесообразность такого вида работ, организация прежде всего должна издать приказ. В нем указываются причины и сроки проведения модернизации, а также ответственные лица. Перечень остальных документов, как и при ремонте, зависит от того, кто будет исполнителем.

Модернизацию проводит сторонняя организация. Состав документов:

— приказ руководителя организации о проведении модернизации;
— договор с исполнителем;
— акт приема-передачи на модернизацию;
— акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов по форме № ОС-3 в двух экземплярах;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о модернизации.

Компания сама усовершенствует объект. Состав документов:

— приказ руководителя организации о проведении модернизации;
— график проведения работ;
— накладная на внутреннее перемещение объекта по фор-ме № ОС-2;
— лимитно-заборные карты или требования-накладные на расходные материалы;
— расчетно-платежные ведомости и табель учета рабочего времени по сотрудникам, выполнявшим модернизацию;
— акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта основных средств по форме № ОС-3;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о модернизации.

Конкретные примеры из практики

В таблице приведены ситуации из практики различных компаний. А также мнения налоговиков, чиновников, редакции «Главбуха» и решения суда по конкретным примерам. Проверьте, вдруг у вас подобная ситуация, и узнайте возможные последствия.

Ремонт и модернизация на примерах

См. рис.1, рис.2.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка