Кроме того, очень важно собрать максимально полный пакет документов, подтверждающих затраты. Ниже приведен идеальный список всех необходимых документов для того и другого случая.
Ремонт
Понятие «ремонт» в налоговом законодательстве не раскрывается. Но специалисты Минфина России в письме от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67 пояснили, что в результате ремонта в объекте устраняются неисправности или изношенные элементы заменяются на новые. То есть основное средство поддерживается в рабочем состоянии. При этом не меняются служебное назначение оборудования и его качественные характеристики.
Пакет документов, подтверждающих расходы на ремонт основного средства, зависит от того, нанимает компания стороннюю фирму или делает все собственными силами.
Ремонт проводит сторонняя организация. Состав документов:
— приказ руководителя организации о проведении ремонта;
— дефектная ведомость при повреждении или поломке объекта основных средств;
— договор на выполнение ремонтных работ;
— акт приема-передачи объекта основных средств в ремонт;
— акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта основных средств по фор-ме № ОС-3 в двух экземплярах;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о ремонте.
Компания делает ремонт своими силами. Состав документов:
— приказ руководителя организации о проведении ремонта;
— дефектная ведомость при повреждении или поломке объекта основных средств;
— план ремонтных работ;
— график ремонта основных средств;
— смета расходов на ремонт основных средств;
— накладная на внутреннее перемещение объекта основных средств по форме № ОС-2;
— лимитно-заборные карты или требования-накладные на расходные материалы;
— расчетно-платежные ведомости и табель учета рабочего времени по сотрудникам, выполнявшим ремонт;
— акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов по форме № ОС-3;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о ремонте.
Модернизация
Если технологическое или служебное назначение объекта изменилось или улучшились его характеристики, это модернизация (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Чтобы обосновать экономическую целесообразность такого вида работ, организация прежде всего должна издать приказ. В нем указываются причины и сроки проведения модернизации, а также ответственные лица. Перечень остальных документов, как и при ремонте, зависит от того, кто будет исполнителем.
Модернизацию проводит сторонняя организация. Состав документов:
— приказ руководителя организации о проведении модернизации;
— договор с исполнителем;
— акт приема-передачи на модернизацию;
— акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов по форме № ОС-3 в двух экземплярах;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о модернизации.
Компания сама усовершенствует объект. Состав документов:
— приказ руководителя организации о проведении модернизации;
— график проведения работ;
— накладная на внутреннее перемещение объекта по фор-ме № ОС-2;
— лимитно-заборные карты или требования-накладные на расходные материалы;
— расчетно-платежные ведомости и табель учета рабочего времени по сотрудникам, выполнявшим модернизацию;
— акт о приеме-сдаче отремонтированного, реконструированного, модернизированного объекта основных средств по форме № ОС-3;
— инвентарная карточка основного средства по форме № ОС-6 с записями о модернизации.
Конкретные примеры из практики
В таблице приведены ситуации из практики различных компаний. А также мнения налоговиков, чиновников, редакции «Главбуха» и решения суда по конкретным примерам. Проверьте, вдруг у вас подобная ситуация, и узнайте возможные последствия.
Ремонт и модернизация на примерах
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
Темы: