Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Займы сопоставимы, даже если кредитор один и тот же

7 декабря 2007 1046 просмотров

Компания получила несколько кредитов от одного банка. Чтобы определить расходы в налоговом учете, за ориентир приняли уровень процентов по сопоставимым долговым обязательствам. Инспекторы не согласились с тем, какие суммы кредитов и сроки принимались во внимание. Доказывать правомерность своих действий компании пришлось в суде.

Позиция налоговой инспекции

В 2006 году инспекция провела выездную проверку ОАО «Ко-мигаз». В результате были начислены штрафы и пени по налогу на прибыль. Чиновники решили, что проценты по кредитам, включенные в состав расходов, не соответствуют критериям сопоставимости. Если в качестве ориентира компания применяет средний размер процентов, то она должна рассматривать кредиты, полученные от разных банков. ИФНС России по г. Сыктывкару в качестве аргумента приводила положение статьи 5.4.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций», утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.

Чиновники посчитали сопоставимыми по срокам только те кредиты, которые были выданы на равные периоды — с точностью до дня. И указали, что в данном случае суммы долговых обязательств не должны различаться более чем на 20 процентов.

Позиция налогоплательщика

КОММЕНТИРУЕТ УЧАСТНИК СПОРА
Виктор УЧАЕВ, начальник налоговой группы ОАО «Комигаз»:

— В Налоговом кодексе не сказано, что сопоставлять надо только кредиты, полученные от разных банков. Действительно, Методические рекомендации по применению главы 25 содержали такое ограничение. Но на сегодняшний день руководствоваться ими нельзя, так как приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173@ отменил методичку. Даже если в учетной политике не указано, что сопоставимые займы можно получать от одного кредитора, начисленные проценты все равно включаются в расходы. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по тому, кто должен быть кредитором, а также по срокам и объемам кредитов.

В учетной политике мы указали, что займы считаются сопоставимыми, если сроки, на которые они выданы, укладываются в один и тот же период. А периоды мы установили такие: от одного до трех месяцев; от трех до шести месяцев; от шести месяцев до года; свыше года.

Внутренним документом мы предусмотрели, что кредиты и займы сопоставимы, если суммы не отличаются более чем на 30 процентов.

Решение дела арбитражным судом

Суд поддержал организацию. Он указал на то, что долговые обязательства сопоставлялись на законных основаниях, предусмотренных в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. И компания верно учла в расходах всю спорную сумму процентов.

Комментарий редакции

В пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ указано, что сопоставимые долговые обязательства — это кредиты и займы, выданные в одной валюте, на одинаковые сроки, в равных объемах, под аналогичные обеспечения. Конкретные же критерии сопоставимости устанавливает компания самостоятельно. Такую позицию высказали чиновники в письме МНС России от 26 июля 2002 г. № 02-6-10/484-Ю209. Поэтому инспекторы не имеют права сопоставлять займы, используя какие-то свои критерии.

Однако признавать сопоставимыми займы, полученные от одного кредитора, до сих пор довольно рискованно. Минфин уже высказывал мнение о том, что сравнивать такие долговые обязательства нельзя (письмо от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/2/13). Очевидно, что если компания все-таки решит отстаивать свою позицию в суде, то у нее есть шанс на победу. Но хотя все такие споры и выиграны налогоплательщиками, подобных дел еще немного.

Арбитражные дела в пользу компаний по спорам о сопоставимости долговых обязательств

см таблицу.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка