Правила налогового учета
Порядок признания объекта амортизируемым имуществом указан в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. К ним относят основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Расходы на приобретение основных средств стоимостью менее 20 000 руб. учитывают для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Их стоимость включают в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Модернизация ОС
Принятый на учет объект основных средств может быть дооборудован, реконструирован или модернизирован. В этом случае первоначальная стоимость объекта увеличивается (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ).
Из положений указанной статьи можно сделать вывод о том, что при модернизации следует увеличить первоначальную стоимость такого основного средства, которое при его приобретении было признано амортизируемым имуществом.
Но модернизировать можно и «малоценное» основное средство. Как поступать в таком случае? Ведь его стоимость была единовременно включена в состав материальных расходов. Поэтому и увеличивать при модернизации нечего.
Мнение финансистов изменилось
В письме от 15 января 2009 г. № 03-03-06/1/16 специалисты Минфина России высказали мнение, которое выгодно организациям. Они признали, что расходы на модернизацию «малоценных» ОС, стоимость которых для целей налогообложения единовременно списана как материальные расходы, также единовременно и в полном объеме включается в расходы текущего налогового (отчетного) периода. А ведь недавно так поступать они разрешали, только когда сумма расходов на модернизацию не превышала установленный лимит. Иначе объект включался в состав амортизируемого имущества с первоначальной стоимостью, равной расходам на модернизацию.
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
Темы: