Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Памятка по оформлению платежек, которой можно пользоваться весь год

15 января 2010 144978 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Заплатить в срок страховые взносы во внебюджетные фонды за январь 2010 года.
От чего убережет: Чтобы избежать пеней за просрочку уплаты страховых взносов, необходимо правильно указать счет Федерального казначейства, КБК и банк получателя.

Образцы платежных поручений (утверждены письмом Пенсионного фонда России от 08.12.2009 г. № 30/187): 

Обратите внимание! Значение поля 101 "Статус плательщика" и поля 105 "ОКАТО" лучше уточнить в своих отделениях ПФР и ФСС.

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на страховую часть пенсии

Распечатать образец

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на страховую часть пенсии

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на накопительную часть пенсии

Распечатать образец

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на страховую часть пенсии

Образец платежки на перечисление взноса страховых взносов в части федерального ФОМС

Распечатать образец

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на страховую часть пенсии

Образец платежки на перечисление взноса страховых взносов в части территориального ФОМС

Распечатать образец

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на страховую часть пенсии

Образец платежки на перечисление взноса страховых взносов в ФСС РФ

Распечатать образец

Образец платежки на перечисление взноса в ПФР на страховую часть пенсии

Когда следует перечислять страховые взносы

Первые платежи по страховым взносам компании должны перечислить до 15 февраля 2010 года включительно (взнос за январь). Бухгалтеру придется оформить пять платежных поручений — по отчислениям в ФСС РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, в ПФР (отдельно на накопительную и страховую части пенсии). Такие же правила должны соблюдать и предприниматели, у которых есть выплаты в пользу физических лиц. А вот страховые взносы за себя бизнесмены смогут заплатить в любое время до окончания 2010 года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Страховыми взносами, в отличие от ЕСН, налоговики заниматься не будут. Поэтому перечислять взносы надо будет во внебюджетные фонды. При этом отчисления в части ФСС России придется заплатить напрямую в указанный фонд. А вот остальные платежи — в части пенсионного и медицинских фондов — надо будет отправить в ПФР.

 

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации по уплате пенсионных взносов, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общей системе, так и для «упрощенщиков».

Заметим, что в этой статье речь идет только о страховых взносах, которые начали действовать с 2010 года вместо ЕСН. Страховые взносы от несчастных случаев в ФСС РФ следует перечислять по старым правилам.

Какие ошибки в платежке приведут к недоимке

Если компания или предприниматель опоздают с ежемесячным платежом, сотрудники внебюджетных фондов могут начислить пени. За каждый день просрочки пени составят 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы недоимки.

 

 

К недоимке и пеням по страховым взносам могут привести три ошибки в платежке. А именно неправильные КБК, счет Федерального казначейства и наименование банка получателя. Недоимка возникнет, если в результате какой-нибудь из указанных ошибок деньги не поступили в бюджет фонда. Такое правило устанавливает подпункт 4 пункта 6 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ.

Как определить, поступили деньги в бюджет фонда или нет? Если в платежке указаны неверные счет Федерального казначейства и наименование банка получателя, фонд однозначно денег не получит. Как нам разъяснили в Пенсионном фонде РФ, любая ошибка в КБК также будет приводить к недоимке и пеням. Даже если деньги дойдут до фонда.

Что касается других ошибок (кроме неверных счета Федерального казначейства, КБК и наименования банка получателя), то они к пеням однозначно приводить не будут. Конечно, при условии, что бухгалтер указал в платежке правильно рассчитанную сумму взносов. Например, недоимки не будет из-за неточности в статусе плательщика (поле 101). Правда, в отличие от Налогового кодекса РФ Федеральный закон № 212-ФЗ не уточняет, что следует делать компании, допустившей в платежке ошибку, которая не привела к недоимке. В этом случае лучше всего убедиться в том, что деньги дошли до фонда. Для этого надо провести сверку платежей или написать уведомление в фонд о том, что в платежке допущена техническая ошибка, которая не привела к непоступлению денег в бюджет.

Какие КБК по страховым взносам надоуказывать в платежке

При уплате страховых взносов с 2010 года необходимо указывать КБК, предусмотренные в бюджетах Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ и федерального фонда медицинского страхования (Федеральные законы от 30 ноября 2009 г. № 307-ФЗ, от 28 ноября 2009 г. № 292-ФЗ и № 294-ФЗ).

Для отчислений взносов на пенсионное страхование предусмотрено несколько КБК:

— 392 1 02 02010 06 1000 160 — с выплат физическим лицам (на страховую часть пенсии);

— 392 1 02 02020 06 1000 160 — с выплат физическим лицам (на накопительную часть пенсии);

— 392 1 02 02100 06 1000 160 — с доходов предпринимателя, нотариуса, адвоката (на страховую часть пенсии);

— 392 1 02 02110 06 1000 160 — с доходов предпринимателя, нотариуса, адвоката (на накопительную часть пенсии).

Взносы в части медицинских фондов и ФСС РФ надо перечислять по следующим кодам:

— 392 1 02 02100 08 1000 160 — отчисления в федеральный фонд медицинского страхования;

— 392 1 02 02110 09 1000 160 — отчисления в территориальный фонд медицинского страхования;

— 393 1 02 02090 07 1000 160 — отчисления в ФСС РФ.

Образцы платежных поручений, приведенных на страницах 34—38, заполнены в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н,и письмом ПФР от 8 декабря 2009 г. № 30/187.

Обратите внимание, что перечислить ЕСН и пенсионные взносы по итогам 2009 года необходимо по старым КБК. Ведь администратором платежей по таким суммам являются налоговики. Но если у компании возникнет по итогам прошлых лет недоимка по единому соцналогу и пенсионным взносам, заплатить их придется в налоговую службу, но уже по новым КБК, предусмотренным для отмененных налогов.

Когда страховые взносы можно списатьв налоговые расходы

Страховые взносы не относятся к налогам и сборам. Поэтому возникает вопрос: в какой момент эти расходы можно признать при расчете прибыли — в момент начисления (по аналогии с налогами и сборами) или после уплаты. Скорее всего проверяющие по налогу на прибыль будут требовать, чтобы компания списывала страховые взносы в налоговые расходы только после их фактической уплаты (письмо Минфина России от 28 марта 2008 г. № 03-03-06/1/212). Доказать иное во время проверки не удастся.

 

Пени из-за ошибки в КБК можно оспорить в суде

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не уточняет, когда ошибка в КБК приводит к недоимке. Скорее всего сотрудники внебюджетных фондов будут начислять пени из-за любой неточности в этом реквизите. Однако не любая ошибка в КБК приводит к неполучению денег фондом. Например, если бухгалтер укажет код отчислений на страховую часть пенсии вместо накопительной, деньги все равно дойдут до фонда. А значит, в такой ситуации компания сможет оспорить пени в арбитражном суде. Об этом свидетельствует многочисленная судебная практика, которая сложилась в отношении налогов и пенсионных взносов до 2010 года (пример — постанов- ление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5714/2009 (20002-А45-34).

 

Главное, о чем важно помнить

1. Страховые взносы за январь 2010 года следует заплатить не позднее 15 февраля. При этом бухгалтеру придется оформить пять платежных поручений.

2. При уплате страховых взносов надо указать новые КБК. Ошибка в коде приведет к недоимке и пеням.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка