Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Все расходы, которые вы можете признать как представительские

29 июля 2010 21216 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Подготовить документы, необходимые для списания представительских расходов. Правильно рассчитать норматив для учета таких издержек.
От чего убережет: От споров с инспекторами по поводу учета в составе затрат конкретных видов представительских расходов.

Какие затраты считаются представительскими

Напомним: к представительским расходам относятся средства, истраченные на: 

  • — официальные приемы для участников переговоров как со стороны партнеров, так и со стороны вашей компании;
  • — транспорт для доставки гостей к месту встречи и обратно;
  • — буфетное обслуживание во время переговоров;
  • — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате вашей компании, оказанных во время мероприятий.

Все эти расходы могут уменьшать базу по налогу на прибыль на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Очевидно, что перечень представительских затрат, приведенный в кодексе, далеко не исчерпывающий. Причем с этим соглашаются и чиновники, и арбитражные судьи. Ниже вы найдете информацию о том, какие еще издержки можно учитывать как представительские, а какие лучше списать за счет чистой прибыли.

Если компания на «упрощенке»

Правила, приведенные в данной статье, актуальны только для компаний на общем режиме.

Какие документы подтвердят представительские затраты

В главе 25 Налогового кодекса РФ ни слова не говорится о том, какие именно документы нужны для того, чтобы списать рассматриваемые издержки. Мы советуем, во-первых, оформить приказ руководителя компании на представительские расходы. Во-вторых, понадобится смета затрат на определенный период. В-третьих, инспекторы скорее всего снимут затраты, не подтвержденные отчетом по проведенным мероприятиям. В этом документе отражают цель переговоров, их результаты, а также сумму понесенных затрат (образец отчета представлен здесь).

Естественно, никак не обойтись и без первичной документации (счетов организаций общепита, чеков ККТ, накладных, товарных чеков и пр.). Такой внушительный комплект бумаг будет гарантией от претензий налоговиков. Данный вывод следует из содержания письма Минфина России от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26.

Важная деталь

Налоговики считают, что списать представительские расходы возможно лишь при наличии сметы.

Как нормировать представительские расходы

Представительские расходы компания вправе учесть при расчете налога на прибыль только в пределах норматива. Он обозначен в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Так, в течение отчетного (налогового) периода представительские затраты могут быть списаны в размере, не превышающем 4 процентов от расходов на оплату труда за аналогичный период времени.

Существует еще один немаловажный момент. При определении базы по налогу на прибыль доходы и расходы рассчитывают нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 и ст. 315 Налогового кодекса РФ). Вполне логично, что постепенно растет и размер расходов на оплату труда. А раз так, то со временем меняется и предельная величина учитываемых представительских расходов.

Пример: Списание представительских расходов в налоговом учете

ООО «Престиж» 22 июля 2010 года провело деловые переговоры с представителями ЗАО «Эталон». Сумма затрат составила 80 000 руб. (без учета НДС). Иных представительских расходов в январе—июле 2010 года у ООО «Престиж» не было.

Отчетными периодами по налогу на прибыль для компании являются месяц, два месяца и так далее до конца календарного года. Сумма признаваемых ежемесячно расходов на оплату труда равна 250 000 руб. Таким образом, за период с января по июль 2010 года может быть списано 70 000 руб. представительских расходов (250 000 руб. × 7 мес. × 4%).

Далее, в августе, если не было других представительских расходов, может быть списано еще 10 000 руб., ведь лимит для представительских расходов равен 80 000 руб. (250 000 руб. × 8 мес. × 4%).

Какие расходы можно безопасно списать как представительские
Вид расходов Можно списать или нет Реквизиты документа, в котором выражено мнение чиновников или арбитражных судей
Покупка алкоголя и спиртных напитков Можно Письмо Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-03-06/2/59
Сувениры и призы, которые вручаются в ходе переговоров представителям контрагентов По общему правилу нельзя. Однако если на сувенирах есть символика компании, то можно Письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176; письмо УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2
Украшение помещений и оформление залов Нельзя, даже оспорить в суде не удастся Письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176; постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2006 г. по делу № А29-1822/2005а
Покупка цветов для представителей контрагентов Можно, но будут проб- лемы с налоговиками. Есть шанс оспорить решение ИФНС в суде Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г. № Ф04-2610/2006(22165-А46-40)
Визовая поддержка, оплата авиа- и железнодорожных билетов, проезда от вокзала до гостиницы для партнеров Нельзя Письмо ФНС России от 18 апреля 2007 г. № 04-1-02/306@
Оплата проживания в гостинице представителей контрагентов и членов совета директоров (иного органа управления) Нельзя Письмо Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/235
Покупка чая, кофе, конфет, печенья, которые выкладываются на стол для контрагентов (экспедиторов), ожидающих документы Нельзя Письмо Минфина России от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327
Покупка питьевой воды, чая, кофе, конфет, которые предлагаются в ходе переговоров клиентам — физическим лицам Можно Письмо Минфина России от 27 мая 2009 г. № 03-03-06/1/351
Аренда помещения для переговоров Можно, но будут проб- лемы с налоговиками. Есть шанс оспорить решение ИФНС в суде Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 июня 2008 г. по делу № А13-7506/2006-28
Оплата деловых встреч во время командировки сотрудника Можно Письмо Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/759

Главное,о чем важно помнить

1. Списать представительские расходы можно только при наличии приказа, сметы и отчета о мероприятиях.

2. Представительские расходы нормируются. Но если в отчетном периоде не удалось списать все затраты, то, возможно, это удастся сделать позже.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка