Как рассчитать амортизацию автомобиля , зависит от вида учета – налоговый или бухгалтерский. В налоговом учете амортизацию можно считать двумя способами, а в бухгалтерском – тремя. Формулы и примеры расчета амортизации автомобиля смотрите в статье.
Амортизация автомобиля: пошаговая инструкция
Что такое амортизация автомобиля
Автомобили, которые соответствуют критериям основных средств, переносят свою стоимость на затраты через амортизацию. Амортизация – это списание стоимости транспортного средства в зависимости от степени его физического износа. Начисление амортизации предполагает постепенное списание стоимости автомобиля по частям на протяжении всего срока его эксплуатации.
Амортизацию начните начислять либо с даты признания объекта, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания (п. 33 ФСБУ 6/2020). Амортизацию можно начать начислять и до даты регистрации автомобиля, в том числе если транспортное средство еще не начали использовать. Начисление амортизации не связано с началом фактического использования объекта. Прекращать начисление амортизации нужно либо с даты списания, либо до 1-го числа месяца, следующего после месяца списания объекта.
Приостановите начисление амортизации, если его ликвидационная стоимость равна или превышает балансовую (п. 30 ФСБУ 6/2020). Полный перечень случаев, в которых начисление амортизации приостанавливается в налоговом и бухгалтерском учете, смотрите в Системе Главбух.
Узнайте, почему компаниям нужно срочно обновить сроки полезного использования по основным средствам, если этого еще не сделали. По какому имуществу придется восстановить амортизацию, а какие основные средства можно самортизировать быстрее, нам рассказала лектор и аудитор с многолетним стажем Ирина Лихникевич.
Как рассчитать амортизацию автомобиля
Амортизацию автомобиля рассчитывайте в общем порядке. Для этого вам понадобится первоначальная и ликвидационная стоимость, а также суммы обесценения и срок полезного использования.
Если планируете продать автомобиль после определенного количества лет использования, оцените, по какой стоимости можно будет это сделать на момент окончания срока использования. Это можно сделать с помощью сервисов по продаже подержанных авто. Если машину в таком состоянии можно продать, то ее ликвидационная стоимость не может равняться нулю.
В бухучете амортизацию можно начислять способом, который организация закрепила в учетной политике:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
С 2022 года способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования отменен (п. 35–36 ФСБУ 6/2020). Если вы использовали его ранее, то закрепите в учетной политике другой способ.
Организация может установить разные способы амортизации для различных групп. Учитывайте при этом ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы объектов. Способ начисления амортизации выбирайте так, чтобы наиболее точно распределять амортизацию по времени получения выгод (п. 34 ФСБУ 6/2020).
Выбранный способ амортизации применяйте последовательно от одного отчетного периода к другому. Исключение можно сделать для случаев, когда меняется распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы основных средств (подп. «б» п. 34 ФСБУ 6/2020).
Отметим, что обычно состояние авто зависит от пробега, поэтому оцените возможность амортизации по способу пропорционально пробегу. Возможно, такой способ лучше передаст утрату потребительских свойств машины. Выбранный способ амортизации применяйте последовательно от одного отчетного периода к другому.
В бухучете машину нужно амортизировать способом, который больше соответствует получению экономических выгод от нее. Для целей налога на прибыль можно заявить амортизационную премию. В рекомендации смотрите, как выбрать способ амортизации, а также как учесть расходы на содержание и видеорегистратор.
Как рассчитать амортизацию автомобиля линейным способом
Расчет амортизации линейным способом проходит в два этапа. Сначала нужно рассчитать балансовую стоимость объекта. Она равна первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). При переоценке балансовую стоимость рассчитываем исходя из переоцененной стоимости (п. 17 ФСБУ 6/2020).
Балансовая стоимость ОС |
= |
Первоначальная или переоцененная стоимость |
– |
Накопленная амортизация |
– |
Сумма обесценения |
Выбор учета по первоначальной или переоцененной стоимости основного средства компания закрепляет в учетной политике.
Далее рассчитайте сумму амортизации за отчетный период как отношение разницы между балансовой и ликвидационной стоимостью основного средства к величине его оставшегося срока полезного использования (п. 35 ФСБУ 6/2020). Таким образом, для расчета нужно знать:
- ликвидационную стоимость;
- оставшийся срок полезного использования объекта;
- периодичность начисления амортизации, которую организация выбрала в учетной политике.
Используйте формулу:
Сумма амортизации |
= |
(Балансовая стоимость |
– |
Ликвидационная стоимость) |
Оставшийся срок полезного использования |
Отчетный период для начисления амортизации организация выбирает самостоятельно и закрепляет в учетной политике: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие или раз в год.
Пример расчета амортизации автомобиля линейным способом
Первоначальная стоимость погрузчика в бухучете составляет 500 000 руб. При его вводе в эксплуатацию установили срок полезного использования — 6 лет (72 месяца). Организация представляет отчетность за полугодие и год. Согласно учетной политике в бухучете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом раз в полугодие. Таким образом, бухгалтер начислит амортизацию 12 раз (6 лет × 2). Ликвидационную стоимость установили в размере 100 000 руб.
Рассчитаем амортизацию при условии, что объект не обесценивался, ликвидационная стоимость и срок полезного использования не менялись. Расчет приведен ниже в таблице.
Для примера рассмотрим расчет за второй отчетный период. К этому времени накопленная амортизация составила 33 333 руб. Обесценения не было. Значит, балансовая стоимость объекта равняется:
500 000 руб. — 33 333,33 руб. — 0 = 466 666,67 руб.
Амортизируемая стоимость равна:
466 666,67 руб. — 100 000 руб. = 366 666,67 руб.
Оставшийся срок полезного использования:
12 — 1 = 11 отчетных периодов.
Сумма амортизации за второй отчетный период:
366 666,67 руб. : 11 = 33 333,33 руб.
Расчет амортизации линейным способом, если элементы амортизации не меняются и нет обесценения
Период |
Первоначальная стоимость, руб. |
Накопленная амортизация, руб. |
Балансовая стоимость, руб. |
Ликвидационная стоимость, руб. |
Амортизация за отчетный период, руб. |
1 |
500 000 |
– |
500 000 |
100 000 |
33 333 |
2 |
500 000 |
33 333 |
466 667 |
100 000 |
33 333 |
3 |
500 000 |
66 667 |
433 333 |
100 000 |
33 333 |
4 |
500 000 |
100 000 |
400 000 |
100 000 |
33 333 |
5 |
500 000 |
133 333 |
366 667 |
100 000 |
33 333 |
6 |
500 000 |
166 667 |
333 333 |
100 000 |
33 333 |
7 |
500 000 |
200 000 |
300 000 |
100 000 |
33 333 |
8 |
500 000 |
233 333 |
266 667 |
100 000 |
33 333 |
9 |
500 000 |
266 667 |
233 333 |
100 000 |
33 333 |
10 |
500 000 |
300 000 |
200 000 |
100 000 |
33 333 |
11 |
500 000 |
333 333 |
166 667 |
100 000 |
33 333 |
12 |
500 000 |
366 667 |
133 333 |
100 000 |
33 333 |
Итого |
400 000 |
100 000 |
100 000 |
|
В конце срока полезного использования балансовая стоимость погрузчика равна его ликвидационной стоимости. Таким образом, начисление амортизации приостанавливается. Если в дальнейшем компания уменьшит его ликвидационную стоимость и увеличит срок полезного использования, то начисление амортизации возобновится.
Смотрите на примерах, как отразить продажу основного средства в налоговом учете. Действовать надо в зависимости от того, какой результат получили от продажи. Убыток списывают в особом порядке.
Как рассчитать амортизацию автомобиля способом уменьшаемого остатка
Преимущество способа уменьшаемого остатка состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе. По мере истечения его срока полезного использования суммы амортизации уменьшаются (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта может превысить срок его полезного использования.
ФСБУ 6/2020 дает возможность организации самостоятельно определить формулу расчета суммы амортизации за отчетный период, которая бы обеспечивала систематическое уменьшение этой суммы в следующих периодах.
Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка можно использовать формулу, которая раньше была прописана в пункте 19 ПБУ 6/01, недействующем с 2022 года. Только вместо остаточной стоимости нужно взять амортизируемую стоимость.
Амортизационная стоимость ОС |
= |
Первоначальная или переоцененная стоимость |
– |
Накопленная амортизация |
– |
Сумма обесценения |
– |
Ликвидационная стоимость |
Далее определите годовую норму амортизации.
Использование повышающих коэффициентов прямо не предусмотрено ФСБУ 6/2020. Однако такой порядок не противоречит ему. Размер такого коэффициента пропишите в учетной политике вместе с используемой формулой.
Итоговая формула может выглядеть следующим образом:
Годовая норма амортизации |
= |
1 |
× |
100% |
× |
Повышающий коэффициент |
Оставшееся количество лет полезного использования |
Также в ФСБУ 6/2020 не прописано, как поступать, если на конец срока полезного использования останется амортизационная стоимость. Организация может прописать в учетной политике, что в последний период срока полезного использования амортизационная стоимость объекта полностью списывается в кредит счета 02.
Аргументы для такой позиции следующие. Во-первых, к окончанию срока полезного использования основное средство должно быть полностью самортизированным. Во-вторых, исходя из принципа рациональности организация может признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной (п. 6 ПБУ 1/2008).
Критерий существенности амортизационных отчислений законодательством не установлен, поэтому организация вправе определить его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета (п. 7, 8 ПБУ 1/2008).
Пример расчета амортизации автомобиля способом уменьшаемого остатка
ООО «Альфа» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость основного средства, сформированная в бухучете, — 600 000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2021 года. Срок полезного использования автомобиля — четыре года. Ликвидационная стоимость — 100 000 руб., обесценение не проводилось.
Согласно учетной политике в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 1,5 с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.
Амортизацию по этому автомобилю начисляют с 2022 года. Амортизируемая стоимость на начало 2022 года равна 500 000 руб. (600 000 руб. — 100 000 руб.). С учетом повышающего коэффициента норма амортизации равна 37,5 процента (100% : 4 × 1,5).
Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка с коэффициентом 1,5, если элементы амортизации не меняются и нет обесценения
Год эксплуатации |
Первоначальная стоимость, руб. |
Накопленная амортизация, руб. |
Балансовая стоимость, руб. |
Ликвидационная стоимость, руб. |
Сумма амортизации за отчетный период, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2022 |
600 000 |
0 |
600 000 |
100 000 |
187 500 |
2023 |
600 000 |
187 500 |
412 500 |
100 000 |
117 187,5 |
2024 |
600 000 |
304 687,5 |
295 312,5 |
100 000 |
73 242,19 |
2025 |
600 000 |
377 929,69 |
222 070,31 |
100 000 |
45 776,37 |
Итого |
600 000 |
423 706,06 |
176 293,94 |
100 000 |
|
После окончания срока полезного использования организация продала автомобиль по ликвидационной стоимости 100 000 руб. без учета НДС.
В бухучете амортизацию можно начислять способом, который организация закрепила в учетной политике: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите подробные расчеты, как это сделать, а также когда начинать и прекращать начисление амортизации.
Как рассчитать амортизацию автомобиля пропорционально объему продукции или работ
Преимущество амортизации пропорционально объему продукции или работ состоит в том, что начисленная амортизация наиболее точно отражает физический износ основного средства. Недостатком является высокая трудоемкость расчетов.
Расчет амортизации пропорционально объему продукции/работ проходит в два этапа (п. 36 ФСБУ 6/2020). Сначала нужно рассчитать балансовую стоимость объекта. Она равна первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020).
Балансовая стоимость ОС |
= |
Первоначальная или переоцененная стоимость |
– |
Накопленная амортизация |
– |
Сумма обесценения |
Выбор учета по первоначальной или переоцененной стоимости основного средства компания закрепляет в учетной политике.
Кроме этого, для расчета амортизации нужно знать:
- ликвидационную стоимость объекта;
- предполагаемый объем продукции (работ), которую можно произвести с помощью основного средства за весь срок его полезного использования (в натуральных измерителях);
- фактический объем продукции (работ), произведенной с помощью основного средства за отчетный период (в сопоставимых натуральных измерителях).
В пункте 36 ФСБУ 6/2020 прямо прописано, что предполагаемый и фактический объем нельзя исчислять исходя из выручки или иного аналогичного показателя. Только натуральное выражение: штуки, метры, тонны и т. д.
Сумму амортизации за каждый отчетный период использования основного средства рассчитайте по формуле:
Сумма амортизации за отчетный период |
= |
(Балансовая стоимость |
– |
Ликвидационная стоимость) |
× |
Фактический объем продукции (работ), произведенной с помощью ОС за период |
Предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования ОС |
В налоговом учете аналогов способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нет.
Какие проводки делать по амортизации автомобиля
В зависимости от характера использования автомобиля начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капвложений. Подробный порядок отражения посмотрите в Системе Главбух. Проводка может быть следующей:
Дебет 20 (26, 44, 91-2, 08...) Кредит 02
— начислена амортизация по автомобилю.
Если организация провела реконструкцию (модернизацию) автомобиля, то меняется его первоначальная стоимость, а в некоторых случаях – и срок полезного использования. Эти изменения могут повлечь за собой изменение суммы ежемесячных амортизационных отчислений. В Системе Главбух узнайте, как рассчитать амортизацию после реконструкции (модернизации).
Как рассчитать амортизацию автомобиля в налоговом учете
В налоговом учете начислять амортизацию можно одним из двух способов: линейным или нелинейным. С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с одного метода начисления амортизации на другой можно не раньше чем через пять лет после начала его применения (п. 1 ст. 259 НК).
Чтобы рассчитать амортизацию по автомобилю, определите срок его полезного использования. Сделать это можно на основании Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Перечень амортизационных групп, в состав которых включаются автомобили различных категорий, смотрите в таблице от Системы Главбух.
При вводе автомобиля в эксплуатацию организация вправе заявить по расходам на его приобретение амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК). Это возможно, если организация закрепила такое условие в учетной политике для целей налогообложения. Премия позволит списать сразу в расходы 10 или 30 процентов стоимости автомобиля — в зависимости от его амортизационной группы. Стоимость основного средства за вычетом амортизационной премии организация амортизирует в общем порядке. Как учесть амортизационную премию по объекту основных средств, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если по автомобилю применяли инвестиционный налоговый вычет, амортизацию по нему не начисляйте (п. 7 ст. 286.1 НК).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году
- Образцы справок о балансовой стоимости активов, недвижимости, основных средств в 2024 году