Вопрос: Организация применяет УСН (доходы). Нами были куплены и установлены на тепловоз аккумуляторные батареи. По истечению срока использования аккумуляторы подлежат замене. Мы продаем их специализированной организации и устанавливаем взамен новые. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при установке и продаже аккумуляторов и как это отражается в налоговом учете?
Ответ: Замену аккумулятора (запчасти) можно оформить, как ремонт Вашего основного средства (тепловоза). Скорее всего, это текущий или неплановый ремонт.
Покупку и списание нового аккумулятора отразите так:
- Дебет 10 Кредит 60 - приобретен новый аккумулятор (запчасть);
- Дебет 90-2 Кредит 10 – использован новый аккумулятор для текущего ремонта или непланового ремонта.
Старый аккумулятор учтите, как долгосрочный актив к продаже на счете 41. ДАП - полученные при ремонте ОС вторсырье или запчасти, которые компания собирается продать. Согласно Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств":
«В случае если извлекаемые ценности предназначены для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев, то они признаются запасами. Такие запасы оцениваются по наименьшей из следующих величин:
- стоимости, по которой учитываются аналогичные запасы (в том числе с учетом их обесценения), приобретаемые (создаваемые) организацией в рамках обычного операционного цикла;
- суммы балансовой стоимости основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объектов, извлечением ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов».
Оприходуйте старый аккумулятор проводкой:
- Дебет 41 «ДАП» Кредит 91-1 - оприходован старый аккумулятор
Продажу отразите так:
- Дебет 62 Кредит 91-1 - отражены прочие доходы от реализации ДАП;
- Дебет 91-2 Кредит 41 «ДАП» - списана стоимость аккумулятора в прочие расходы
При расчете налога на прибыль стоимость запчастей, материалов, металлолома, полученных при ремонте основных средств и пригодных для использования или продажи, — это внереализационный доход организации. В статье 250 НК нет прямой нормы, но можно определить сумму дохода аналогично доходу в виде стоимости запасов, полученных при демонтаже и ликвидации основных средств (п. 13 ст. 250, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК).
Сумму внереализационного дохода определяют исходя из рыночной стоимости имущества по правилам статьи 105.3 НК. Доход признают в момент оприходования запасов. Впоследствии при их реализации в этой же сумме признают расход при соответствии расхода требованиям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК (подп. 2 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268, подп. 1 п. 4 ст. 271 и п. 2 ст. 273, п. 5, 6 ст. 274 НК). Такой вывод подтверждают разъяснения Минфина в письмах от 13.09.2021 № 03-03-06/1/73931, от 25.12.2015 № 03-03-06/1/76196.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В отношении упрощенки разъяснений Минфина или ФНС нет. Рекомендуем уточнить в свой ИФНС, должны ли Вы включать рыночную стоимость старого аккумулятора в доходы на УСН.