Статья подготовлена |
Уведомление о контролируемых сделках за 2014 год направляется в ИФНС по местонахождению организации (для крупнейших налогоплательщиков – по месту учета). Крайний срок сдачи таких данных: 20 мая 2015 года (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Сведения можно представить в налоговую инспекцию, как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Форма и электронный формат сведений о контролируемых сделках утверждены приказом ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524.
Если после подачи уведомления в нем были обнаружены ошибки, организация вправе направить в налоговую службу уточненное уведомление о контролируемых сделках за 2014 год. Если размер электронного файла получился слишком большим (больше 256 мегабайт), воспользуйтесь бесплатной программой для деления файлов на несколько частей. Программа размещена в открытом доступе на сайте ФГУП ГНИВЦ.
Сложности с единицей измерения и ОКТМО
Если в первичном документе указано дробное значение показателя «Код единицы измерения по ОКЕИ», округлите его до целого значения по правилам арифметики. Если единица измерения, указанная в первичном документе, не внесена в ОКЕИ, используйте единицы измерения, содержащиеся в этом классификаторе, которые позволят более точно отразить количественную характеристику предмета сделки (например, вместо единицы измерения «100 тонно-километров» нужно использовать единицу «тысяча тонно-километров» – код 450).
Еще одна сложность: единицы измерения по услугам. В этом случае указывайте единицу измерения «штука» – код 796 или«единица» – код 642.
Если код ОКТМО организации состоит из 8 знаков, в последних трех ячейках поля проставьте нули (письмо ФНС от 30.04.2014 № ОА-4-13/8583).
Опоздание с уведомлением
Несвоевременное представление уведомлений о контролируемых сделках, а также наличие в представленных уведомлениях недостоверных сведений влечет за собой налоговую ответственность в виде штрафа. Размер штрафа установлен статьей 129.4 Налогового кодекса РФ и составляет 5000 руб.
Организация освобождается от налоговой ответственности за предоставление недостоверных сведений, если до того, как налоговая инспекция обнаружит это нарушение, организация сдаст уточненное уведомление с исправленными данными.
Сведения о сделке в уведомлении
Сведения о контролируемых сделках должны содержать информацию, указанную в п. 3 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ: предмет сделки, сведения об участниках, сумму полученных доходов (понесенных расходов) и т. д.
Стоимостные показатели внешнеэкономических сделок, выраженные в иностранной валюте, отражайте в уведомлениях в рублях по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте. Если совершалась группа однородных сделок, то эти сведения можно привести в целом по группе.
В течение 10 рабочих дней налоговая инспекция направит полученные сведения в ФНС России.
Пример
В 2014 году АО «Альфа» реализовало дочерней организации ООО «Торговая фирма "Гермес"» объект недвижимости общей площадью 2000 кв. м по цене 45 000 руб./кв. м.
Стоимость квадратного метра определена и согласована в договоре на основании цен на аналогичные объекты, опубликованные в открытых источниках информации. В марте 2014 года сделка была совершена – право собственности перешло к «Гермесу».
«Альфа» применяет общую систему налогообложения. «Гермес» применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. Других сделок по продаже недвижимости у АО «Альфа» в 2014 году не было. Определив доход по сделке в марте 2014 года в размере 90 000 000 руб. (без НДС), бухгалтер «Альфы» установил, что данная сделка подпадает под определение контролируемой. При этом он учитывал следующие обстоятельства:
- стороны сделки взаимозависимы (ст. 105.3 НК РФ);
- дочерняя организация освобождена от уплаты налога на прибыль (подп. 4 п. 2 ст. 105.14, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- годовой доход по сделке превысил предельное значение в 60 млн руб.
Сведения о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году, подаются в ФНС России не позднее 20 мая 2015 года. В связи с этим бухгалтер составил уведомление.
Заполнение уведомления бухгалтер начал с титульного листа. В нем он указал ИНН, КПП и наименование организации, контактный телефон, код налогового органа, отчетный год – 2014, фамилию, коды ОКТМО и ОКВЭД, имя и отчество руководителя.
Далее он заполнил раздел 1А формы. В нем бухгалтер указал сведения о сделке – основания и особенности отнесения сделки к контролируемым, вид сделки, источники информации для определения цены договора и величины дохода, признанного в 2014 году.
После этого бухгалтер заполнил раздел 1Б уведомления. В нем он указал сведения о предмете сделки – его наименование, происхождение, площадь недвижимости, цену за 1 кв. м, номер договора, дату его заключения и дату признания дохода по сделке.
В заключение бухгалтер заполнил раздел 2 формы, указав в нем сведения о своей дочерней организации. 18 мая 2015 года руководитель «Альфы» подписал уведомление, которое было представлено в ИФНС по местонахождению организации.
Темы: