Для чего нужен энергоаудит
Энергетическое обследование (или энергоаудит) проводится в отношении продукции или юридического лица с целью:
1) получения данных об объеме используемых энергоресурсов;
2) определения показателей энергетической эффективности;
3) определения потенциала энергосбережения и повышения энергетической эффективности;
4) разработки перечня мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности и проведения их стоимостной оценки (ч. 1 , 2 ст. 15 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…»; далее – Закон № 261-ФЗ).
Чаще всего проведение энергоаудита является делом добровольным. Хотя для ряда случаев Закон № 261-ФЗ все же предписывает обязательное проведение данного мероприятия ( ст. 16). Например, для организаций, совокупные затраты которых на потребление электроэнергии превышают 10 млн руб. за календарный год. Тогда компания обязана была провести энергоаудит до 31 декабря 2012 года (ч. 2 ст. 16 Закона № 261-ФЗ) и далее один раз каждые пять лет. Несоблюдение сроков обязательного энергетического обследования влечет наложение штрафа: на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 15 тыс. руб., на юрлиц – от 50 тыс. до 250 тыс. руб. ( ч. 8 ст. 9.16 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Порядок проведения энергоаудита
Энергоаудит может проводиться только специализированными компаниями, являющимися членами саморегулируемых организаций в области энергетического обследования (ч. 4 ст. 15 Закона № 261-ФЗ). При этом завершается процедура энергетического обследования выдачей исполнителем так называемого энергетического паспорта, который содержит в себе следующую информацию (ч. 7 ст. 15 Закона № 261-ФЗ):
- об оснащенности приборами учета используемых энергетических ресурсов;
- об объеме используемых энергетических ресурсов и о его изменении;
- о показателях энергетической эффективности;
- о величине потерь переданных энергетических ресурсов (для организаций, осуществляющих передачу энергетических ресурсов);
- о потенциале энергосбережения, в том числе об оценке возможной экономии энергетических ресурсов в натуральном выражении;
- о перечне типовых мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. Также предприятие может заказать у лица, проводящего энергетическое обследование, разработку отчета, содержащего перечень мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности, отличных от типовых, общедоступных мероприятий.
Бухгалтерский учет расходов
Согласно ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, затраты организации на проведение энергоаудита являются расходами по обычным видам деятельности.
Таким образом, стоимость энергоаудита может отражаться по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Пример
Для оценки эффективного использования энергетических ресурсов и снижения затрат на потребление электроэнергии завод заказал у специализированной организации услуги по проведению энергетического обследования. Стоимость таких услуг составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В бухгалтерском учете завода были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 76
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – отражены затраты на проведение энергоаудита;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 18 000 руб. – отражена сумма «входного» НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – принят налог к вычету;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. – оплачены услуги по проведению энергетического обследования.
Налогообложение
Учитывая тот факт, что проведение энергетического обследования направлено на энергосбережение и повышение энергетической эффективности, то есть напрямую связано с получением прибыли (экономически обосновано), то при расчете налога на прибыль расходы на энергетическое обследование, проведенное как в добровольном, так и в обязательном порядке, могут учитываться в расходах.
Учесть их можно на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом сделать это можно на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в письме от 6 марта 2013 г. № 03-03-06/4/6767.
«Входной» НДС по расходам на энергоаудит можно принять к вычету, если будут выполняться все условия, предъявляемые статьями 169 и 171 Налогового кодекса РФ (расходы на энергоаудит осуществлены в рамках деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, приняты на учет и имеется правильно оформленный счет-фактура).
Е. Мандрагорова,
аудитор
- Статьи по теме:
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Учет НДС с авансов полученных: когда платить, как рассчитать