Какой лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году
Если доходы организации в течение 2016 года превысили 60 млн руб., то она считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение.
До 2017 года лимит доходов для УСН ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор. Так как в 2016 году коэффициент был равен 1,329, лимит доходов по УСН в 2016 году составлял 79 740 000 руб.
В 2017 году можно работать на упрощенке, пока доходы не превысят 150 000 000 руб. Этот показатель в 2017 году индексировать не нужно. Соответствующие изменения в пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
Далее поговорим о том, как лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году правильно считать.
Лимит каких доходов считать на УСН в 2016 и 2017 году
Семь практичных способов удержаться на упрощенке, когда доходы приближаются к лимитам.
Лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году учитывает доходы от реализации и внереализационные доходы. Но при этом не надо учитывать поступления, которые единым налогом не облагаются. Это следующие доходы:
- в виде имущества, полученного в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
- взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал;
- поступившее посреднику имущество и денежные средства в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
- поступления в счет возмещения затрат, которые понес посредник за комитента, принципала или иного доверителя;
- в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, имеющего не менее чем 50-процентную долю в уставном капитале, или от дочерней фирмы при таком же участии в ее капитале;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений имущества, переданного арендатором.
Кроме перечисленных доходов не учитываются при расчете лимита поступления в виде дивидендов (письмо ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@ ).
Каким методом определяют лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году
Лимит доходов по УСН в 2016 году учитываются кассовым методом. В составе доходов нужно отражать все полученные авансы независимо от того, когда будут исполнены обязательства по договору. А в случае возврата ранее полученных в счет предварительной оплаты средств на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором они возвращены.
Есть некоторые особенности учета выручки и при оплате продукции (работ, услуг) банковскими картами. При таком способе расчетов доход признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет.
Банк, который обслуживает карту, из суммы платежа может удерживать комиссионное вознаграждение. Так вот оно не уменьшает выручку, которая в этом случае определяется как стоимость реализованной продукции. А сумма комиссии учитывается как затраты на банковское обслуживание. Но это касается только тех предприятий, которые применяют объект налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов.
Лимит доходов в 2016 и 2017 году, если на УСН перешли с других режимов
В некоторых случаях для расчета облагаемой базы текущего года принимаются средства, полученные предприятием в предшествующих годах. Это касается предоплаты, полученной до перехода на УСН, но в оплату договоров, исполняемых в период ее применения.
Такие поступления включаются в налоговую базу на дату перехода на УСН. То есть эти поступления учитываются, когда бухгалтер рассчитывает лимит доходов по УСН. Правило действует при переходе на упрощенную систему налогообложения с любого режима. В письме Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34243 чиновники указали, что эта норма применима при переходе на УСН с ЕНВД. А вот если продукция была отгружена в периоде уплаты ЕНВД, а оплата поступила при применении упрощенной системы, то в налоговую базу она не включается.
Лимит доходов в 2016 и 2017 году, если УСН совмещается с уплатой ЕНВД
Предприятие на УСН может совмещать два спецрежима. При этом лимит доходов по УСН определяется только по тем видам деятельности, которые облагаются в рамках упрощенной системы (письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071).
При совмещении УСН и ЕНВД предприятия обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход и в отношении деятельности, облагаемой другими налогами.
Еще по этой теме:
Как изменились другие лимиты по УСН в 2017 году
Федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ установили новые лимиты доходов и стоимости основных средств, позволяющие перейти на УСН.
Предельные доходы тех, кто захочет перейти на спецрежим с 1 января 2018 года, не должны будут превышать 112 500 000 руб. за 9 месяцев 2017 года. Умножать этот лимит на коэффициент-дефлятор не придется. До 1 января 2021 года предельные значения не поменяются.
Стоимость имущества. Предельная стоимость основных средств выросла в полтора раза — со 100 000 000 руб. до 150 000 000 руб. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если хотите перейти на упрощенку с 2017 года.
Переход на упрощенку с 2017 года. Чтобы работать на упрощенке в 2017 году, ориентируйтесь на прежние лимиты по выручке. Перейти на спецрежим можно, если доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59 805 000 руб. А те, кто в 2016 году на упрощенке, в 2017 году останутся на спецрежиме с выручкой в 79 740 000 руб.
По основным средствам ориентируйтесь уже на новый лимит — 150 000 000 руб. по состоянию на 1 января 2017 года.
Пример. Как перейти на упрощенку с 2017 года
Доходы компании за январь—сентябрь 2016 года составили 55 430 000 руб. без НДС. Это меньше предельной суммы в 59 805 000 руб. (55 430 000 < 59 805 000). С учетом ежемесячной амортизации компания рассчитала, что остаточная стоимость основных средств на 1 января 2017 года не превысит лимит в 150 000 000 руб. Покупки нового имущества организация не планирует.
Компания может перейти на упрощенку с 1 января 2017 года. Для этого ей надо сдать в инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2–1 (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829). Обычно срок — до 31 декабря включительно. Но так как в 2016 году он выпал на выходной, уведомление можно представить 9 января 2017 года.
Остальные условия по спецрежиму не поменялись. Для упрощенки по-прежнему нельзя иметь филиалы, среднюю численность сотрудников более 100 человек и долю участия других компаний в уставном капитале более 25 процентов (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Читайте также: КБК для оплаты налога УСН "доходы минус расходы" за 2016г в 2018 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года: срок уплаты, КБК, образец платежки
Темы: