Налог на прибыль. Вообще есть три основные ситуации, когда вы должны приостановить начисление амортизации (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Найдите свою и действуйте.
Первая. Основное средство временно не используют, потому что вы передали другой компании в безвозмездное пользование. Тогда не начисляйте амортизацию в налоговом учете до тех пор, пока имущество не вернут. А после этого считайте амортизацию в течение оставшегося срока службы объекта.
Вторая. Вы законсервировали имущество на срок более трех месяцев. В этом случае срок полезного использования продлите на время простоя. И амортизацию не начисляйте.
Наконец, третья ситуация. Основное средство временно не используют (дольше 12) месяцев из-за реконструкции или модернизации. Тут амортизацию тоже приостановите на этот период. А после простоя увеличьте стоимость имущества на расходы по реконструкции или модернизации. При этом вы вправе пересмотреть и срок полезного использования.
Объект простаивает по каким-то другим обоснованным причинам? Тогда спокойно продолжайте начислять амортизацию в налоговом учете (письмо Минфина России от 25 января 2011 г. № 03-03-06/1/24). И относите ее сумму к расходам.
Налог на имущество. Даже если вы не используете свои основные средства, их остаточная стоимость облагается налогом на имущество. Такое правило следует из пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Ведь под этот налог подпадает любое имущество, которое числится на балансе вашей компании в качестве основных средств. При этом Налоговый кодекс РФ не запрещает включать в расходы налог, уплаченный по неиспользуемому имуществу. Подтверждением тому является письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851@.
Транспортный налог. Транспортный налог платят с автомобилей, зарегистрированных на компанию (ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ). То есть тут не имеет значения, простаивает такая машина или нет. А потому у вас нет никаких оснований уменьшать платежи в бюджет по транспортному налогу за авто, пусть и временно не используемое.
- Статьи по теме:
- Образцы справок о балансовой стоимости активов, недвижимости, основных средств в 2024 году
- Как заполнить акт приема-передачи основных средств по форме ОС-1
- Акт-приема передачи оборудования: образец 2024 года
- Как списать больше амортизационных расходов
- Амортизация основных средств ФСБУ 6/2020: проводки, примеры расчета